勞務派遣公司,然后現在建筑方也就是工程總包方那邊說勞務服務收入不通過我們公司的賬戶,而是直接匯給第三方也就是施工方(相當于直接把收入拿去抵成本了),這樣子的話可行嗎?對這家勞務派遣公司有何影響,賬務方面又是要怎么處理?

勞務派遣公司,然后現在建筑方也就是工程總包方那邊說勞務服務收入不通過我們公司的賬戶,而是直接匯給第三方也就是施工方(相當于直接把收入拿去抵成本了),這樣子的話可行嗎?對這家勞務派遣公司有何影響,賬務方面又是要怎么處理?
所屬話題: 會計準則
匿名用戶 提問于 2016-07-29 14:28
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-11-03 13:09

    對于勞務派遣業務,勞務派遣公司有權自行選擇是否按差額征稅,但一經選擇36個月不得變更。從反映的情況看,我理解為勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金等費用接受服務方不直接支付給勞務派遣公司,而是直接給了勞務派遣員工,勞務派遣公司直接取得的是服務銷售額(營業額)。根據財稅〔2016〕47號文規定,選擇差額征稅的,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。——如果取得的全部價款和價外費用不含代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金自然不用扣除,但一般納稅人(或小規模納稅人)不能因此就選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法(或按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅)計算繳納增值稅,因為如果選擇按全額征稅,一經選擇36個月不得變更。

    【文件依據】 《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號) 

    一、勞務派遣服務政策 

    一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 

    小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 

    選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。 

    勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。

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