售后回租

我公司生產叉車,公司除了銷售業務外,還有租賃業務(一般經營性租賃)。 租賃用的叉車都計入公司的固定資產。為了精簡公司的固定資產,我司想由融資租賃公司把租賃業務用的叉車買下,然后再融資租賃給我司。也就是俗稱的“售后回租” 請問,按照我司的經營范圍,我司的是否可以操作“售后回租”業務?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
一葉稅舟 提問于 2016-07-26 10:07
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-07-26 10:08

    你公司作為“售后回租”的“出售方”和“承租方”,對資質方面沒有特殊要求,可以實施上述業務。

    “售后回租”業務的具體稅務處理:

    依據《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)規定,融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后,又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售后回租業務中承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。

      一、增值稅和營業稅

      根據現行增值稅和營業稅有關規定,融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業稅征收范圍,不繳納增值稅和營業稅。

      二、企業所得稅

      根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定,融資性售后回租業務中,承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除。

      基于此規定,融資性售后回租業務按照以下三種情況進行企業所得稅處理:

      第一、由于承租方出售資產時,資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移,根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定,融資性售后回租業務中,承租人出售資產的行為,不符合收入確認條件,因此不確認為銷售收入。

      第二、出售方(承租方)仍按出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊,也就是折舊處理上同未發生過售后回租行為一樣,仍同自有資產一樣繼續計提折舊。

      第三、對于融資租賃利息部分支出,作為財務費用予以扣除。

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