營改增

我單位有進口的藥品在上半年過效期的,目前有近效期的藥品(將在8月份過效期),跟集團的相關稅務管理人員咨詢,提出來的建議是: (1)過效期的藥品進項稅需要做轉出,近效期的藥品不需要轉出; (2)如果供應商給換貨或者補貨(提供同等價值的商品),近效期的藥品的進項稅仍需要做進項稅轉出。 對于以上建議,我單位認為存在疑點: 1. 進項稅是否需要做轉出,應該看是否存在管理不善的情形,而不應該將過效期的藥品都認定為存在管理不善; 2. 進口商品不同于國內采購的商品,供應商補貨,我單位需重新給海關繳納關稅增值稅,對近效期的藥品不應該做進項稅轉出。      另,我們查詢了各地國稅局對于進口商品退貨涉及的進項稅處理問題,退貨商品進口時繳納的增值稅不需要轉出。商品退貨都不需要做進項稅轉出,怎么過效期或者近效期還需要做進項稅轉出?我單位認為進口商品不同于國內采購商品,增值稅是繳納給海關的,增值稅處理應該不同于國內商品。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員43358714 提問于 2016-07-19 09:56
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-07-19 09:59

    1、對于過期藥品,不屬于增值稅條例規定的非正常損失范圍,理應屬于正常損失,無需進行進項稅額轉出。

    2、對于補貨部分,主要看貿易方式,如果海關已經代征了增值稅的,可以按照規定抵扣。

    3、對于過期藥品理應就地銷毀,不應該存在復出口問題,進項稅額不需要轉出。

    貴單位的理解是正確的。

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