保稅區票務

保稅區貨物銷售給境外,開具怎樣的發票?在保稅區的貿易公司的企業所得稅稅率是多少?保稅區貨物銷售給區外(國內),開具怎樣的發票?這兩種情況,增值稅方面有何不同?(發票是否需要到稅務購買?)
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鉑略會員43358714 提問于 2016-07-14 17:22
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-07-14 17:25

    (1)保稅區內貿易公司向境外銷售,由于原來就是海關監管狀態,不征增值稅,不得開具發票。貿易公司可以出具形式發票,其內容應包括產品描述,單價,數量,總金額、付款方式、包裝、交貨期等。

    根據《財政部  國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第一條第二款規定,“ (二)出口企業或其他單位視同出口貨物。具體是指:1.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區(珠海園區)、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區域)、保稅物流中心(B型)(以下統稱特殊區域)并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物。”

    因此,保稅區內貿易公司向境外銷售貨物,視同出口。由于原來就是海關監管狀態,不征增值稅,不得開具發票。

    (2)在保稅區的貿易公司的企業所得稅稅率是多少?

    根據《中華人民共和國企業所得稅法的有關規定,在保稅區內的貿易公司無稅率優惠,適用25%的企業所得稅法定稅率。

    (3)保稅區貨物銷售給區外(國內),開具怎樣的發票?

        保稅區內企業銷售給區外企業(國內),是進口貨物,需要按照對進口貨物的有關規定辦理進口報關手續,并對報關的貨物征收增值稅、消費稅,由海關出具專用繳款書,不用開具發票。

    1.如果設在保稅區的貿易公司所有的帳務都由區外(國內)負責記賬,貿易公司沒有個人所得稅申報,無需支付這一代理記賬的費用,這一企業的利潤就是進銷差價和房租,稅務上是否有風險?

    答:保稅區內企業可以無工資成本,因企業所得稅稅率相同,無稅務風險。

    2.保稅區與物流園區,以上問題是否一樣處理?

        答:保稅區與物流園區的上述業務稅務處理一致。

        根據《國家稅務總局關于保稅區與港區聯動發展有關稅收問題的通知》(國稅發[2004]117號)第四條的規定;“保稅物流園區內企業銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物,其稅收政策及稅收管理辦法比照國稅發〔2000〕155號文件執行。”

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