建筑業簡易計稅、有分包情況下,發票開具的問題。

河北國稅通知中說,建筑業一般納稅人選擇簡易計稅,有分包,發票由納稅人自行開具。以取得的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票,備注欄注明建筑服務發生地所在縣(市、區)及項目名稱。申報的稅款按差額計算。 那我就有疑問了,這種開票的方式,票面的稅額和申報的稅額不一樣,這樣沒有問題嗎?為什么?因為人力資源、旅游業等差額征稅的企業,票面稅額和申報的稅額是一致的。建筑業這種情況看起來很特殊啊。 麻煩老師提供專業解答,謝謝!
所屬話題: 發票
林英燦 提問于 2016-06-27 14:48
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-06-30 15:38

    建筑業一般納稅人選擇簡易計稅,有分包,開具的增值稅專用發票是全額開票、差額計稅,與人力資源、旅游業等差額征稅不同。后兩者是差額開票、差額計稅。根據《網信辦關于提請貨物和勞務稅司明確差額征稅申報問題的函》舉例說明如下:

    一、建筑業(全額開票、差額計稅)

    例如,一般納稅人為老項目提供建筑服務,總包含稅銷售額100 萬元,分包80 萬元,征收率3%。

    繳納增值稅=(1000000-800000)/(1+3%)3%= 5825.24元

    增值稅專用發票上列明:金額= 1000000/1.03=970873.79元

    稅額=29126.21元


    二、人力資源、旅游業(差額開票、差額計稅)

    例如,一般納稅人提供勞務派遣服務適用差額征稅,含稅銷售額100 萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80 萬元,征收率5%。

    繳納增值稅=(1000000-800000)/(1+5%)5%=9523.81 元

    金額= 1000000-9523.81=990476.19 元

    增值稅專用發票上列明:金額= 1000000-9523.81=990476.19 元

    稅額=(1000000-800000)/(1+5%)5%=9523.81 元

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