財產損失申報

1、上海公司成立到目前為止有近10年的時間了,由于近幾年的公司效益不好,有大量的庫存累計,其中有近30%的庫存滯銷;如果將這一部份滯銷庫存,作為財產損失的;是否需要到稅務所申報,有什么相關的申報的手續和流程嗎? 2.由于近幾年利潤不是很好,做損失的同時,賬面上會成虧損,會對企業有稅務上的風險嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-06-27 13:56
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-06-27 14:33

    公司實際發生的資產損失,在會計上做損失處理的年度,需要到稅務機關申報財產損失,按照資產損失的內容的不同,申報方式也不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

    依據:《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四條規定:“企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。”

    第五條規定:”企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。“

    一、首先,考慮公司滯銷的存貨能夠折價銷售?如果能夠折價銷售,對于折價銷售的損失可以依法以清單申報的方式向稅務機關申報扣除你公司可將存貨折價銷售損失按會計核算科目進行歸類、匯總,然后再將匯總清單報送稅務機關,有關會計核算資料和納稅資料留存備查。

    企業申報時限:在企業所得稅年度匯算清繳期間,企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。 

    企業提交的材料:1.《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》;

    2.屬于境內跨地區經營匯總納稅的總機構,須向其主管稅務機關報送《境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表》,并附報蓋有分支機構所在地主管稅務機關受理專用章的資產損失申報表或其他相關證明復印件。

    3.稅務機關所需的其他材料;

    二、如果你公司滯銷存貨不能折價銷售,只能報廢處理,那么你公司需要向稅務機關做出資產損失專項申報。

    企業申報時限:在企業所得稅年度匯算清繳期間,企業應先于企業所得稅年度納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

    企業提交的材料:1.《存貨損失(專項申報)稅前扣除申報表》;

    2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件;

    3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復(國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復);

    4.屬于報廢、毀損和變質的存貨損失,應相應提供下列證據:、(1)存貨計稅基礎的確定依據;

    (2)企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;

    (3)涉及責任人賠償的,應當有賠償情況說明;

    (4)若該項損失數額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,或損失金額100萬元以上(含100萬元)],應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

    依據:《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于印發〈上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)〉的通知》(滬國稅所〔2011〕101號)

    三、由于近幾年利潤不是很好,做損失的同時,賬面上會成虧損,如果你公司預計未來幾年經營情況不能好轉,那么要考慮因滯銷存貨損失形成的虧損在未來的五年能否得到彌補。沒有其他稅務風險。

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