海外賠償金涉稅風險

它是貨物的遺失(或是因服務造成的賠償),是XXHQ  direct  order與海外XX各承擔一般,但我們只收取$49K commission ,現需承擔US$100K賠償損失,如果我們付這個款,除了以下單證,我們有那些涉稅風險? 賠償款需要1:原始的交易合同,2原始交易合同對應的發票及報關單,3法院判決書、民事裁定書或雙方簽署的賠款協議,4有關賠款的情況說明。 但現海外希望從commission 內扣除
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-06-27 13:49
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-06-27 14:26

    根據問題描述,將賠償界定為依據合同條款產生的因違反合同義務造成違約責任。

    對外支付款項,一般主要涉及流轉稅(增值稅、營業稅)和所得稅(企業所得稅、個人所得稅)。

    從稅收上講,有以下幾個問題需要關注,供參考:

    1、首先,從增值稅角度講,如果賠償不沖減commission而是另外支付,根據現行規定,在中華人民共和國境內銷售貨物、提供修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人為增值稅納稅人,因此,境外公司(個人)取得違約金收入并不屬于增值稅應稅行為范疇,不屬于增值稅納稅人,不需要繳納增值稅,所以賠償應該不涉及增值稅代扣代繳義務,境內公司取得commission收入按規定繳納增值稅。

    如果賠償從commission扣除,可能會產生(1)作為折讓處理,境內公司雖然提供了服務,但未產生收入,不繳納增值稅,但是這樣實際效果是境內公司無償提供服務,是否能得到主管稅務機關認可是風險之一。(2)不作為折讓處理, commission收入仍然確認,只是應收和應付相互抵消導致實際不收款,此時稅務上與1效果相同。

    2、從企業所得稅角度講,如果賠償不沖減commission而是另外支付,根據企業所得稅法相關規定,企業未在境內設立機構場所的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅,但企業所得稅實施條例第七條在解釋如何判斷來源于中國境內、境外所得時,并沒有將違約金所得包含在內,按此理解向境外支付違約金也無需代扣代繳企業所得稅。

    如果賠償從commission扣除,可能會產生(1)作為折讓處理,境內公司雖然提供了服務,但未產生收入,不繳納企業所得稅,同樣這樣實際效果是境內公司無償提供服務,是否能得到主管稅務機關認可是風險之一。(2)不作為折讓處理, commission收入仍然確認,只是應收和應付相互抵消導致實際不收款,此時稅務上與1效果相同。

    3、問題特殊之處是賠償金額已經大于實際經濟收益,根據合同法的原理,因違約或者其他原因造成的賠償應以對方直接經濟損失為限,因此賠償金額是否能得到稅務機關或者外匯管理部門的認可也是一個隱藏的風險。

    4、根據所得稅的規定,企業實際發生的合理的支出可以在稅前扣除,在憑證、金額得到稅務機關的認可的前提下,實際支付的違約金可以扣除。

    答復僅供參考,請以主管稅務機關口徑為準。

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