非居民企業對外提供服務

非居民企業針對境內不動產提供咨詢業務,但簽約雙方皆為境外企業,也就是收款方和付款方皆在境外,問題如下: 1、收款方是否應該在境內交稅? 2、若需要交稅,應該交納哪些稅? 3、稅款怎樣計算? 4、是否有稅收優惠? 5、征稅依據又是什么
所屬話題: 非貿付匯
匿名用戶 提問于 2016-06-27 13:45
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2016-06-27 14:20

    《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十二條規定:在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:
    (一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;
    (二)所銷售或者租賃的不動產在境內;
    (三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;
    (四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    由于作為銷售方與接受方的非居民企業均不在境內,所以不屬于中國增值稅納稅人,不需要申報或扣繳增值稅及其附加。

    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:提供勞務所得,按照勞務發生地確定;

    因此非居民企業該項咨詢勞務全部在中國境外發生,則不屬于中國企業所得稅征稅范疇。若派員來華提供咨詢服務,則根據非居民企業所在國與中華人民共和國簽訂的雙邊稅收協定判定是否構成在華常設機構從而判定是否按營業利潤條款征收企業所得稅。即:締約國一方企業派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對方提供勞務,僅以任何十二個月內這些人員為從事勞務活動在對方停留連續或累計超過183天的,構成常設機構。

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