傭金結算

您好,最近我們公司有一筆對外的傭金需要支付,國外A公司介紹了國外B公司給我司,我公司按照賣給B公司的貨物銷售額,8%比例支付給A公司傭金 現在有幾點需要確認一下: 1.對于支付的傭金,我公司需要代扣代繳增值稅及附加。  2.至于該筆傭金,因為發生在國外,是否要代繳所得稅? 3.該筆傭金為合同銷售額的8%,是否與財稅〔2009〕29號文中 所規定的 5%限額相違背? 其中3% 無法在所得稅前扣除?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-06-27 13:40
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-06-27 14:18

    1、《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:

    (一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。

    因此貴公司需要扣繳境外A公司提供經濟代理服務應繳納的增值稅及其附加。

    2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七條企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:(二)提供勞務所得,按照勞務發生地確定;

    因此A公司在境外提供勞務,不避稅于來源于中國境內的所得,不需要扣繳企業所得稅。

    3、《財政部、國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

    《國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》(國稅發〔2009〕31號) 第二十條 企業委托境外機構銷售開發產品的,其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的部分,準予據實扣除。

    目前僅有房地產開發經營企業上述銷售費用有不超過10%的規定,其他仍應按5%計算限額,因此貴公司超標準的3%部分不得在稅前扣除。

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