境內貨代企業是否可以代境外客戶支付代墊款給境內的其他境內供應商?

從事國際貨運代理的境內貨代企業A,母公司是香港企業B。有一香港客戶C企業要求境內貨代企業A代為支付代墊款給C的其他境內供應商,C把代墊款支付給香港母公司B,境內貨代企業A不會收到發票。請問這樣的業務流程是否合理合法?有什么相關的條文參考?如何合情合法的拒絕客戶要求?
所屬話題: 稅務合規與籌劃 資金管理 資金管理
匿名用戶 提問于 2016-06-23 14:31
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  • 鄭智 鉑略講師 2016-07-05 14:57

    這個問題是典型的三流統一的問題,三流統一是指:經濟業務,貨物流、票據流、資金流的受票方必須一致統一。

    根據國家稅務總局公告2014年第39號:《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》(以下簡稱39號公告)規定,自2014年8月1日起,納稅人對外開具增值稅專用發票同時符合以下情形的,不屬于對外虛開增值稅專用發票:

      1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;

      2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項,或者取得了索取銷售款項的憑據;

      3.納稅人按規定向受票方納稅人開具的增值稅專用發票相關內容,與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符,且該增值稅專用發票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

      受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發票,可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

    《國家稅務總局關于印發增值稅若干具體問題的規定的通知》(國稅發[1993]154號)規定,納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣。

    香港客戶C企業將A企業代墊款項打入其母公司的做法,國內供應商虛開增值稅發票的涉稅風險,是不合法的,建議香港客戶C企業將貨款直接打給國內供應商。國內供應商將其款項退給A企業,還有一個辦法就是:香港客戶C、A企業、國內供應商三者簽三方協議,表明其三者有債權債務關系,但這種辦法也有一定風險,特別新的一批年輕稅務專管員有許多不認可三方協議做法,稅法中也沒有明確寫出三方協議的做法是可行的。

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