國內公司接收境外公司派遣的員工

境外公司向中國國內公司派遣員工,長期工作。在華辦理了工作證,由境外公司支付員工工資,但國內公司需要根據境外公司帳單支付給境外公司費用。在稅務上是否繳納中國的個人所得稅,外匯管理上有什么規定?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
annaliu 提問于 2016-06-22 23:49
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-07-11 09:39

    首先,中國的個人所得稅是必須要繳納的。涉及稅款的規定。一般來說如果境內企業無法證明該員工是該企業雇傭的員工的情況下,會涉及到企業所得稅的繳納,繳納的方式通常是按照核定利潤率的方式進行操作,既稅務機關會按照跨境勞務構成常設機構進行利潤核定后(通常在30%-50%),再按照25%的稅率進行征稅;但如果企業不想繳納企業所得稅,那么可以按照《國家稅務總局關于非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務征收企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第19號)的規定向稅務局進行說明該員工實際是派遣后境內公司雇傭的員工,雇傭的基本條件有2個:1. 該員工所有的工作職責和工作風險均由境內企業承擔;2.該員工的績效考核也主要由境內企業承擔,這兩條是基本條件需要同時滿足。另外其他的證明材料還包括:境外公司收取工資費用沒有任何加成、該員工必須在中國繳納個人所得稅的證明材料等。另外,企業無論是否申請企業所得稅的免繳,個人所得稅都必須進行繳納。


    另外,外管的規定相對容易些,只要進行了稅務支付備案、也有協議等相關資料,到銀行去正常付匯即可。但原則上需要關注代墊款有一年期的支付限制。具體文件請參考匯發【2013】30號文。


    而關于支付程序上的操作,需要先到主管的國稅機關辦理合同備案和合同備案,再到銀行辦理付匯。這主要依據的是《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第40號)的規定,對于代墊工資的事項,在辦理代墊工資時,需要提供的資料包括:a. 境外公司和境內公司簽署的派遣協議、b. 該員工在中國工作證的復印件、c.該員工和境內公司簽署的雇傭協議(如有)d.該員工個人所得稅納稅證明、e.境外企業的付款通知書。


    *有部分企業在實踐中可能會放入管理費,但這個內容有一定的稅務風險。

  • annaliu 2016-07-12 16:19

    謝謝,原則上需要關注代墊款有一年期的支付限制。具體文件請參考匯發【2013】30號文。這一條很有用。如果因為不了解這個文件,而超過了一年期,有什么文可以參考,用于支付資料的準備?

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