研發費-專門用于研發的固定資產加速折舊的問題

我們是廣州市一家高新技術企業,研發部專門用于研發的固定資產,目前我們在會計核算上未使用加速折舊(文件:財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知 財稅〔2014〕75號)。請問這部分專門的研發設備的折舊,在提供高新技術企業研發費輔助賬時,能否按加速折舊來計算研發費呢?謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
sophie 提問于 2016-06-22 09:13
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-06-27 09:48

    1、根據《財稅(2014)75號財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》 的規定,享受此類加速折舊是從稅務的角度計量的,會計應按照實際發生金額計量(賬上不計入加速折舊額)。

    2、根據《國家稅務總局公告2014年第64號國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》第二條第三款規定:企業專門用于研發活動的儀器、設備已享受上述優惠政策的,在享受研發費加計扣除時,按照《國家稅務總局關于印發(企業研發費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發〔2008〕116號)、《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規定,就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。

    注:上述兩個文件已經被國稅發(2015)116號,國家稅務總局公告2015年 97號公告替代,處理方式沒有發生變化

    3、從目前實務操作來看,高新技術企業和研發費用加計扣除涉及的固定資產加速折舊的優惠政策只是在稅務的角度來考量,在高新技術企業認定審計時以會計計量的金額為準,不涉及加速金額。

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