稅務

建筑工程在工程所在地預繳哪些稅?預繳多少稅?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
有生 提問于 2016-06-19 20:54
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-06-22 09:05

    稅種    預征率   適用條件/稅目           計稅依據             備注

    增值稅   2%或3%           (全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%或3%)×2%或3% 征收率3%

    企業所得稅 0.2%                     營業收入       接管理的跨地區設立的項目部

    城建稅   7%     市7縣3其他1           實繳流轉稅             分三檔

    教育費附加 3%                      實繳流轉稅  

    地方教育費附加 1%                    實繳流轉稅  

    個人所得稅 1%、 8‰等                 工程價款 個人提供建筑服務,各省不同

    水利建設基金 0.06%                   營業收入 各省不同

    印花稅 0.03%                       工程承包合同 合同額  


    國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告 (國家稅務總局公告2016年第17號) 第四條 納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照以下規定預繳稅款:

    (一)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

    (二)一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款,適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

    (三)小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款,適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

    納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳。

    【扣除支付的分包款的憑證】納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證,否則不得扣除。上述憑證是指:

    (一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。

      上述建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

    (二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的,備注欄注明建筑服務發生地所在縣(市、區)、項目名稱的增值稅發票。

    (三)國家稅務總局規定的其他憑證。

    【預繳稅款須提報資料】納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時,需提交以下資料:

    (一)《增值稅預繳稅款表》;

    (二)與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件;

    (三)與分包方簽訂的分包合同原件及復印件;

    (四)從分包方取得的發票原件及復印件。

    【預繳稅款如何抵減應納稅額】納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。

    納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。

    根據《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)二、建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部(包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等,下同)不就地預繳企業所得稅,其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算,由二級分支機構按照國稅發[2008]28號文件規定的辦法預繳企業所得稅。
      三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部,應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅,并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
      四、建筑企業總機構應匯總計算企業應納所得稅,按照以下方法進行預繳:
      (一)總機構只設跨地區項目部的,扣除已由項目部預繳的企業所得稅后,按照其余額就地繳納;
      (二)總機構只設二級分支機構的,按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款;
      (三)總機構既有直接管理的跨地區項目部,又有跨地區二級分支機構的,先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后,再按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。

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