尚未提供服務,這個預收款也是不交稅的,待提供服務后再予以納稅

財稅201636號文中第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為: (一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。 (二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。 那是不是可以理解為如果我們屬于非建筑服務或者租賃服務,那即便我們收到款項尚未提供服務,這個預收款也是不交稅的,待提供服務后再予以納稅?煩請老師協助解答一下納稅時點的細節,謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-06-16 10:13
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-06-16 10:25

    你的理解基本正確,前提是不能先開具發票,否則“先開具發票的,納稅義務發生時間為開具發票的當天”。

    如何理解“納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”這句話?納稅人提供建筑服務和租賃服務與提供其它應稅服務的處理原則有所不同,如果納稅人采取預收款方式的,以收到預收款的當天作為納稅義務發生時間。例如:某試點納稅人出租一輛小轎車,租金5000 元/月,一次性預收了對方一年的租金共60000 元,則應在收到60000元租金的當天確認納稅義務發生,并按60000 元確認收入。而不能將60000 元租金采取按月分攤確認收入的方法,也不能在該業務完成后再確認收入。

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