違約金能否稅前扣除,增值稅能否抵扣

違約金能否稅前扣除,增值稅能否抵扣
所屬話題: 稅務合規與籌劃 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-06-16 10:06
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-06-16 10:22

    1、根據營改增試點實施辦法第三十七條的規定,銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用。價外費用,是指價外收取的各種性質的收費。

    違約金如果屬于價外費用的范疇,出租方應當并入增值稅銷售額繳納增值稅,在此前提下承租方取得增值稅專用發票可以抵扣進項。

    根據上述三十七條之規定,違約金并入價外費用的前提是發生應稅行為,因此如果出租方發生了應稅行為(即有租賃行為發生),因承租方違約收取的違約金可以抵扣進項。反之,因合同未履行(沒有發生應稅行為)發生的違約金不屬于增值稅征稅范圍。

    2、根據企業所得稅法及相關規定,企業實際發生的與取得收入有關的合理支出可以在稅前扣除,并且因合同約定產生的違約金并不屬于稅法規定的不得扣除范圍,因此可以在企業所得稅前扣除。

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