代墊費用

A公司代境外關聯企業支付在中國發生的差旅等費用,供應商開具的發票抬頭為關聯方名稱,A問關聯方收回相應費用,該部分收入應該繳納增值稅嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-06-03 16:46
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-06-16 09:01

    A問關聯方收回相應費用不屬于應稅收入,實質為收回代墊費用,不屬于增值稅應稅行為。但如果供應商將發票開給A公司,A公司再開發票給境外關聯企業,則相當于購進服務再轉售,應繳納增值稅。

    可參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條 條例(指《中華人民共和國增值稅暫行條例》)第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內:

    (一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

    (二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

    1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;

    2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

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