高速公路通行費如何抵扣

根據財稅2016?47號文第二點?第(一)條2016年5月1日至7月31日,一般納稅人支付的道路,橋,閘通行費暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額計算可抵扣進項稅額。?該類發票包括ETC卡的通行費充值發票嗎?進項抵扣填列在增值稅申報表附表二哪一行?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-06-03 14:21
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-06-06 10:32

    ETC充值時并沒有消費,相當于預付款項,類似于超市購買購物卡,應該于消費時索取增值稅專用發票,當然如果購買的是集體福利或個人消費的以及與生產無直接關系的貨物服務,即使取得增值稅專用發票也不得抵扣。

    目前關于ETC較詳細的涉及發票規定,只有四川省在5月5日納稅人咨詢的營改增十個熱點問題5、納稅人使用電子不停車收費系統(ETC),如何取得過路費發票?:根據四川省地方稅務局 四川省國家稅務局公告2016年第1號第四點規定:2016年5月1日起,使用電子不停車收費系統的消費者需要取得發票的,暫仍向ETC簽約銀行索取發票。——但未提到何時索取抵扣憑證。

    根據國家稅務總局公告《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(2016年第27號)文件規定,增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費,按照政策規定,以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。

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