外籍員工支付在華租房的租金、水電費

某外資企業為外籍員工支付在華租房的租金、水電費,均取得公司抬頭的發票,這些費用直接在公司列支,未計入外籍人員個人收入申報個稅,我的問題是,這類由公司承擔的費用是否應該入福利費,年中按照工資的14%為限額進行稅前列支,超支的部分不許稅前列支?還有其他更好的方式嗎?
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匿名用戶 提問于 2016-06-02 14:21
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  • 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人 2016-06-02 17:18

    根據《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條規定:

    二、下列所得,暫免征收個人所得稅

    (一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

    《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》(國稅發[1997]54號)第一條規定:

    《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)就外籍個人取得有關補貼規定了免征個人所得稅的范圍,現就執行上述法規的具體界定及管理問題明確如下:

    一、對外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼和洗衣費免征個人所得稅,應由納稅人在初次取上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時,向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證,由主管稅務機關核準確認免稅。

    綜上所述,根據文件規定和實務操作,建議貴公司將外籍員工在華租房的租金和水電費開具房屋租賃發票,發票抬頭為外籍個人,貴公司按月申報外籍個人所得稅時,將該租賃費合并計入工資薪金所得申報個稅,租賃費部分免征個稅(申報個稅時有地方可以填寫該免稅金額),發票留工資做備案。這樣的效果就是租賃費屬于工資薪金,不存在福利費扣除限額的牽制。

    另外,如果發票抬頭是公司的話,由于2016年5月1日開始營改增,其他個人出租住房應按簡易方法征收增值稅(5%減按1.5%-財稅(2016)36號),同時該其他個人可以去稅務局代開增值稅專用發票,企業可以抵扣增值稅。

    以上信息,供您參考!

    文件規定:

    財稅字[1994]20號《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》

    國稅發[1997]54號《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》

    取消

  • GD 2016-12-20 20:52

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