財稅〔2016〕36號的《附件 4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》

我們公司主營業務是游戲軟件的開發及銷售,現在有一個小問題:
財稅〔2016〕36號的《附件?4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》適用增值稅零稅率包括軟件服務,但我們從2015年開始有跨境應稅行為(軟件服務的出口)以來都是按免稅政策去辦理的相關稅收優惠備案。我們領導的意思是說之前按免稅備案是因為營改增之前的稅法規定跨境應稅行為(軟件服務的出口)就是免稅的優惠政策,而不是營改增后的適用增值稅零稅率。現在麻煩老師幫我們確認一下2016年5月1日營改增之前跨境應稅行為(軟件服務的出口)應該是免稅政策還是零稅率,并請同時告訴我們相關的稅收政策文件號。因為我們如果確認是稅務政策的變化去找稅務局溝通時就相對容易一些,否則稅務局會要求按《附件?4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》中的五、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。
我們現在可能想按零稅率去辦理相關業務,當然這個可能會增加我們財務人員的一些工作量。那么適用零稅率即銷項稅額為0,應納稅額=0-進項稅額,這意味著我們是可以退還稅款還是進項留抵?且零稅率可以不用辦理相關的商委合同的備案。另外零稅率應該還可以抵扣分攤的進稅項,進項稅分攤其中涉及的固定資產、無形資產、不動產(公用部份)是否需要分攤(免征增值稅項目的購進貨物進項稅額不能抵扣,僅指專用的資產,公用部份可以抵扣,我是怕混了,所以在此提出來)?其他的外包服務費及房租的進項稅應該分攤吧,這個進項稅的分攤是不是按零稅率收入和國內收入的配比來分攤,請老師幫我們也確認一下。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-06-01 16:40
寫回答
邀請回答
推薦講師

已邀請:

1個回答 按時間排序

  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-06-01 16:41

    1、根據《關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅〔2015〕118號)第一條規定:“一、境內單位和個人向境外單位提供下列應稅服務,適用增值稅零稅率政策:

      ……

      (二)技術轉讓服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務,以及合同標的物在境外的合同能源管理服務。

    ……

    六、本通知自2015年12月1日起執行。”

    因此,根據上述規定,2015年12月1日之后的跨境應稅行為(軟件服務的出口)應該是零稅率政策。

    2、上述文件同時規定,“境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務,如果屬于適用簡易計稅方法的,實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,生產企業實行免抵退稅辦法”。

    因此適用增值稅一般計稅方法的生產企業提供適用增值稅零稅率的應稅服務,實行免抵退稅辦法。

    如果有既有出口又有內銷,按照免、抵、退的原理,“免”稅,是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅,是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅,是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。因此此時進項全部允許抵扣,不用分攤,實際退稅額按應抵頂的進項稅額大于應納稅額造成的所謂“留抵稅額”與按退稅率計算的應退稅額孰小確定。

    對出口企業來說,免抵退和免退只能選擇其一,即同時有零稅率項目和出口免稅項目,如果選擇了免抵退方法的話,那么出口免稅項目免稅的同時不再退進項,進項需要做轉出處理。

我要提問

沒有找到問題?

點擊上方直接提問

我要提問
問題說明:
問題描述(選填):
選擇話題: 最多添加3個話題

電話預約專家診斷48小時內為您電話答疑

綁定手機刷新
注:設置電話預約專家診斷后,問題細節將對他人隱藏,邀請講師與分享功能將關閉
匿名提問
提交問題 匿名提問
提示
提問成功
下載鉑略財課APP,隨時查看問題回答情況!
  • 鉑略_服務號

    Android/iOS

知道了
提示
提問成功
我們將于48小時內安排專業老師為您提供電話解答服務,屆時請保持電話暢通。
知道了
英魂之刃200万积分礼包 江西多乐彩怎么玩 网上怎么做兼职赚钱 经典麻将单机版 山西快乐十分彩吧助手 双彩 重庆幸运农场走势预测 闲来贵州捉鸡麻将 极速赛车计划群 600001上证指数新浪财经钢铁股市最新消息 手机赚钱网站 约战武汉麻将苹果app下载 广东好彩1预测 3774财神爷网香港 微乐贵阳捉鸡麻将下 11选5开奖结果走势图 广西11选5哈
沒有賬號?立即注冊
提示

重置密碼成功

已重置該賬號登錄密碼
確定
提示

短信驗證碼發送成功

驗證碼已發送到您的手機,請查看手機短信后填寫。
(短信驗證碼30分鐘內有效)
確定
提示

郵箱驗證碼發送成功

驗證碼已發送到您的郵箱,請
(短信驗證碼30分鐘內有效)
確定
選擇登錄賬號

該手機號對應多個賬號,請選擇

選好了,確認登錄
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個微信賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他微信賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前微信賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個QQ賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他QQ賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前QQ賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個新浪賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他新浪賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前新浪賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個手機號碼。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他手機號碼,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前手機號碼進行綁定。

知道了
live800Link.customerservice
live chat
客服軟件
live chat
  • APP下載
APP

Android/iOS

微信分享

打開微信掃一掃,點擊彈出
頁面右上角的分享按鈕,
即可分享給朋友~

江西多乐彩怎么玩 网上怎么做兼职赚钱 经典麻将单机版 山西快乐十分彩吧助手 双彩 重庆幸运农场走势预测 闲来贵州捉鸡麻将 极速赛车计划群 600001上证指数新浪财经钢铁股市最新消息 手机赚钱网站 约战武汉麻将苹果app下载 广东好彩1预测 3774财神爷网香港 微乐贵阳捉鸡麻将下 11选5开奖结果走势图 广西11选5哈