資金池業務

我集團有資金池業務,營改增以后,對于資金池的利息應如何繳納增值稅有些困惑。 比如集團內某企業,本月通過資金池業務,產生了利息收入A元,同時產生利息支出B元,那么是應該以A全額來計算銷項稅額?還是應該用(A-B)來計算呢? 1、  以A全額計算銷項稅額,同時B不允許抵扣,該項業務產生銷項稅額 = A/(1+6%)*6%; 2、  若A>B,以(A-B)差額計算銷項稅額,該項業務產生銷項稅額 = (A-B)/(1+6%)*6%; 3、  若A<B,該項業務銷項稅額為0; 以上哪種操作才是正確的呢?或者,是否對資金池業務有其他的解讀?
所屬話題: 資金管理
匿名用戶 提問于 2016-06-01 16:36
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-06-01 16:36

    1、對于集團資金池業務,如果有向金融機構貸款或者發行債券產生的利息支出,可以考慮適用統借統還免稅的規定。

    按目前規定,統借統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅,如果統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的, 應全額繳納增值稅。
    統借統還業務,是指:
    (1) 企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后, 將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位, 下同), 并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
    (2) 企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后, 由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金, 并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息,再轉付企業集團,由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

    2、利息收入并不適用差額征收的規定,同時利息支出不能抵扣進項稅額,因此關于銷項稅額的計算方法1是正確的。

    3、雖然利息支出不能計算抵扣進項,但符合規定的其他支出可以抵扣進項,如房租支出、辦公用水電、辦公用品、收費金融業務支出、信息技術服務、差旅費等支出。

    答復僅供參考,具體以主管稅務機關執行口徑為準。

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