機票代理行業&質保金開票

1.5月1日全面營改增以后,機票代理這個行業增值稅發票怎么處理?謝謝。 2.如果賣貨給客戶,因為有10%的質保金,我們可以先開90%的發票,待一年快到時再開10%的發票可以嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃 發票
匿名用戶 提問于 2016-05-24 14:54
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  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-05-24 15:35

    1.5月1日全面營改增以后,機票代理這個行業增值稅發票怎么處理?謝謝。

    答:《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

    附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條 銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

    價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,但不包括以下項目:

    (一)代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。

    (二)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

    附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》航空運輸企業的銷售額,不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

    經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票。

    2.如果賣貨給客戶,因為有10%的質保金,我們可以先開90%的發票,待一年快到時再開10%的發票可以嗎?

    答:這些條款如果在合同中列明收款期限是可以的。具體參照相關文件納稅義務發生時間的確認規定。

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務發生時間:(一)銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

    (二)進口貨物,為報關進口的當天。
      增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條 條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:
      (一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;
      (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;
      (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;
      (四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
      (五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;
      (六)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;
      (七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

    根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

    (一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

    收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

    取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    (二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

    (三)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。

    (四)納稅人發生本辦法第十四條規定情形的,其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

    (五)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

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