研發費用扣除

我們的一個研發樣品現在在提供服務給客戶并簽訂了附件的合同。想麻煩您看下這種研發樣品服務收入是否需要沖減研發加計費用支出的部分,我們可以做哪些調整從而避免沖減?
所屬話題: 稅收優惠
匿名用戶 提問于 2016-05-24 14:34
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  • 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人 2016-05-24 15:24

    根據《國家稅務總局公告2015年第97號國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》規定:

    (四)特殊收入的扣減

       企業在計算加計扣除的研發費用時,應扣減已按《通知》規定歸集計入研發費用,但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的,允許加計扣除的研發費用按零計算。

       企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。

    從公司簽訂的服務合同內容來看,是用研發出的開盤機器人提供相應的服務,如果作為樣品對外提供服務所形成的收入從文件表達的意思來看是需要沖減當期的研發費用的,因此給予以下建議:

    (1)合同中條款不要體現是研發樣品所形成的收入;

    (2)由于該類服務業務是公司的主要業務,因此對應該合同在會計上確認該收入時應作為“主營業務收入”或者“其他業務收入”處理;

    綜上所述,應從合同內容以及會計處理來證明是公司已經形成的產品所提供的服務收入,與研發樣品沒有直接的關系。


    文件規定:

    《國家稅務總局公告2015年第97號國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》

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