異地預繳稅金

建筑業在異地有項目產生收入是要在當地預繳稅金的,如何操作?如果項目時間較長是否需要在當地開立分公司做相應操作?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-24 14:21
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-05-24 15:11

    一、建筑業企業在異地提供建筑服務在項目所在地預繳增值稅。

    1、建筑企業到異地提供建筑服務,需要在機構所在地國稅機關辦理《外出經營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》),并及時到項目所在地國稅機關辦理報驗。

    政策依據:

    根據《國家稅務總局關于修改〈稅務登記管理辦法〉的決定》(國家稅務總局令第36號)規定,納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的,應當在外出生產經營以前,持稅務登記證到主管稅務機關開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則,發放《外管證》,《外管證》的有效期限一般為30日,最長不得超過180天。

    納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記,并提交下列證件、資料:

    (1)稅務登記證件副本;

    (2)《外管證》。

    納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內,持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

    因此,企業實施跨縣(市、區)異地建筑服務活動,需要按照規定辦理《外管證》。《外管證》實行一地一證,最長有效期180天。

    2、、關于預繳增值稅問題

    《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(稅總2016年第17號)第七條規定,納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時,需提交以下資料:

    (1)《增值稅預繳稅款表》;

    (2)與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件;

    (3)與分包方簽訂的分包合同原件及復印件;

    (4)從分包方取得的發票原件及復印件。

    因此,建筑企業在跨縣異地提供建筑服務時需要預繳增值稅。同時,在預繳之前應該及時辦理《外管證》報驗手續,在項目所在地國稅機關才能準確開具稅票。在預繳時,一般在當地國稅機關受當地地稅機構委托代征當地的地稅稅費。

    3、關于發票開具問題

    一般納稅人理應自行開具發票。小規模納稅人能夠自行開具發票的也應該自行開具發票。但(稅總2016年第17號)第九條規定:小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,不能自行開具增值稅發票的,可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

    二、關于建筑時間長,是否需要在當地開設分公司問題

    如前所述,《外管證》最長有效期180天。對于超過期限是否必須辦理分公司,并沒有明確的相關規定,企業可以自行選擇。但需要注意以下參考意見:

    1、已經辦理《外管證》的項目,由于納稅人識別號等相關稅務登記信息均為總機構信息,中間如果再設立分公司進行操作,將很難對該項目的預繳延續下去,建議避免中間變化納稅主體,以免出現稅務處理難題。在實際操作中可以通過重新辦理《外管證》的辦法,保持預繳的延續性。

    2、對于在同一異地發生多個建筑項目,或者建筑工期較長期的,建議可以在項目所在地設立分公司,對增值稅實行就地獨立核算,獨立使用發票,就地繳納增值稅,視為當地納稅人管理。但在實際操作中會存在總機構還是分支機構簽訂建筑合同等問題。因此,建議可以設立分公司,但需要考慮建筑合同的規范。

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