金融商品轉讓

我想咨詢一下關于金融商品轉讓(股票轉讓)的銷售額計算問題。
假如,買入價1000,賣出價1200。那么,銷項稅額=(1200-1000)/1.06*6%,分錄為
借:現金 200
貸:投資收益確認188.68
應交稅金-應交增值稅銷項 11.32
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-24 14:10
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2016-05-24 15:27

    根據《財政部關于印發營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定的通知》(財會〔2012〕13號)規定:一般納稅人提供應稅服務,試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄,用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時,“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。 企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業務成本”等科目,按實際支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

    因此企業應做如下會計處理,

    購進金融商品時,借交易性金融資產等943.40

                    借應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)56.60

                    貸銀行存款1000

    銷售該金融商品時,借銀行存款1200

                     貸交易性金融資產等943.40

                     貸投資收益188.68

                     貸應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)67.92

    申報繳納稅款時,借應交稅費應交增值稅(已交稅金)11.32

                   貸銀行存款11.32

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