不動產進項稅額分期抵扣

國稅[2016]15號文,針對2016年5月1日之后發生的“不動產在建工程”,文件中其歸屬范圍是“納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產”。 但是,我公司對經營租入的房屋所發生的裝修費用,是否屬于其范圍之內,是否需要分2年從銷項稅額中抵扣?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-20 14:50
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-05-25 09:09

    不動產分期抵扣是對本單位發生的新建不動產在建工程,改建、擴建、修繕、裝飾的屬于自己的不動產。

    貴單位租入的房屋雖然屬于取得的不動產的一種特殊形式,但由于只有使用權,沒有所有權,對其進行裝修并不存在增加該不動產原值的情形,不符合按期抵扣的規定條件,因此,可以在當期進行抵扣,不需要分2年從銷項稅額中抵扣。

    政策依據:

    《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)

    第二條 增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

    取得的不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

    納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,屬于不動產在建工程。

    房地產開發企業自行開發的房地產項目,融資租入的不動產,以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

    第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

    不動產原值,是指取得不動產時的購置原價或作價。

    上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

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