業務整體轉讓涉及的固定資產、無形資產如何繳稅及做賬? 固定資產為電腦等設備,無線資產為軟件評估的價值及之前計入長期待攤費用的開發支出。為此業務發生的負債也一起轉讓。 轉出方:負債大于固定資產及無形資產的價值,賬務的話,差額部分是否就入營業外收入?要否開發票?繳納哪些稅? 轉入方:如何記賬及攤銷?

所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-17 14:16
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  • 鄭智 鉑略講師 2016-05-26 13:52

    轉讓固定資產如何繳稅及做賬

        根據財稅〔2008〕170號、財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號、國家稅務總局公告2012年第1號以及財稅〔2014〕57號等相關文件中規定總結如下:

    1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;

    2.銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,以及按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

    3.按第2條簡易辦法繳納增值稅的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票。

    4.計稅基礎為處置收入,第1條按應納增值稅=含稅銷售額/(1+適用稅率)*適用稅率計算稅金,第2條按應納增值稅=含稅銷售額/(1+3%)×2%計算稅金。小規模納稅人應納增值稅=含稅銷售額/(1+3%)*2%

    銷售固定資產賬務處理:

          處理固定資產時:

                   借:固定資產清理

                    累計折舊

                  貸:固定資產

          銷售固定資產時:

                   借:銀行存款(應收賬款)

                     貸:固定資產清理

                             應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

                             結轉固定資產清理凈損益

        凈損失時  借:營業外支出     凈收益時 借:固定資產清理

                   貸:固定資產清理             貸:營業外收入

    轉讓自行開發的無形資產如何繳稅及做賬

    企業自行研發無形資產時,將該項支出分為研究支出和開發支出。研究階段的支出全部費用化,計入當期損益;開發階段的支出符合資本化條件的資本化,不符合資本化條件的也計入當期損益。

    根據財稅(2016)36號文件,從5月1日起,銷售無形資產繳納增值稅,不繳納營業稅,除土地使用權外的無形資產一般納稅人按稅率6%,小規模企業按征收率3%計算,計算方法:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

    銷售無形資產賬務處理:

    企業出售無形資產,應當將取得的價款與該無形資產賬面價值及應交稅費的差額計入當期損益(營業外收入或營業外支出)。

      借:銀行存款(應收賬款)

         無形資產減值準備

         累計攤銷

         營業外支出(借方差額)

      貸:無形資產

         應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

         營業外收入(貸方差額)

    如果將負債轉讓給債權人,應屬于債務重組問題,如果不是,其實就是將債務轉嫁給買方,即由買方清償轉讓方的債務。

    購入方做賬:

    買入固定資產、無形資產

    借: 固定資產

       無形資產

       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

     貸:銀行存款(應付賬款)

    固定資產折舊:借:成本費用類科目

              貸:累計折舊

    無形資產攤銷:借:成本費用類科目

              貸:累計攤銷

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