辦公樓修繕和貸款費用抵扣問題

1.對辦公樓進行裝修、修繕取得的專票是否可以抵進項?分該辦公樓為企業所有和租賃分別回答。 2.文件規定,“納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”這個直接要怎么理解?即如果某企業向A企業融資,而B企業給A企業提供投融資咨詢服務。那么這種情況下,該企業從A貸款,給B支付投融資咨詢服務費也不能抵扣進項嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-16 09:05
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-05-16 09:06

    一、問題1:

    1、企業所有的辦公樓進行裝修、修繕取得的專票可以抵進項。

    政策依據財稅〔2016〕36號文附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第一條明確規定不動產也是納入營改增范圍。辦公樓不屬于專門用于第二十七條第一項規定的項目,應該可以抵扣。但是,如果發生非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、涉及服務和建筑服務,則根據第五項規定不得抵扣。

    2、租賃的辦公樓進行裝修、修繕取得的專票也可以抵進項。

    根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號)租入的不動產也屬于取得的不動產,在租賃期間根據合同自行進行的裝修、修繕,同樣按照以上規定的情形處理。當然,屬于出租方進行實施的裝修、修繕,則不得抵扣。

    二、問題2:

    1、“納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”是《營改增試點有關事項的規定》第一條第四項第三款的規定。

    對于這個問題,沒有更多的解釋,根據我的理解,應該是:根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第六項規定,貸款服務屬于不得抵扣項目。在這樣的背景下,為了防止貸款雙方利用投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用的形式變相對貸款服務進行抵扣,進行制度性堵塞漏洞。同時,這部分費用發生在同一銷售行為中,也有類似于貸款利息的價外費用的特征。結合兩點,規定不得抵扣,也不得開具專票。

    2、上述規定明確是針對納稅人與貸款方之間發生的相應費用的處置情況,也就是說是存在一對一的對應關系。問題中所列的情況也不一樣的:某企業與A企業之間是屬于借貸關系,B企業本身也貸款的資金往來沒有關系,只是作為第三方提供的獨立的投融資咨詢服務,不屬于同一項銷售行為中。因此,B企業的投融資咨詢服務只要能夠提供專票,可以抵扣。

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