外幣存款產生的匯兌收益

匯算清繳前,企業賬目上有大量美元未結匯,根據匯率顯示,美元匯率上升,所以稅務局要求企業對這部分收益交25%的企業所得稅,請問有什么辦法可以不交或者延緩交的時間呢?有哪些法條可以參考,謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-16 09:01
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2016-05-16 09:08

    《國家稅務總局關于做好2007年度企業所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函〔2008〕264號)規定:企業外幣貨幣性項目因匯率變動導致的計入當期損益的匯率差額部分,相當于公允價值變動,按照《財政部 國家稅務總局關于執行〈企業會計準則〉有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2007〕80號)第三條規定執行,在未實際處置或結算時不計入當期應納稅所得額。在實際處置或結算時,處置或結算取得的價款扣除其歷史成本后的差額,計入處置或結算期間的應納稅所得額。

    也即在2007年時,帳面美元按資產負債表日人民幣匯率中間價折算形成的匯兌收益是不需要繳納企業所得稅的,但是該文件在新企業所得稅法實施后已作廢。

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第二十二條規定:企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

    第三十九條規定:企業在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失,除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外,準予扣除。

    因此按期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌收益需要計入應納稅所得額,同理發生的相應匯兌損失也可以在企業所得稅稅前扣除。

    目前對匯兌收益尚沒有相應的企業所得稅減免條款。

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