個人電話費匯算清繳

在做年度企業所得稅匯算清繳時 個人報銷電話費要做稅前調增 如果這部分報銷的電話費的發票抬頭是個人 還需要作為不合規發票再做一遍稅前調增嗎?這樣一來 相當于一筆費用在稅前做兩遍調增 我這邊稅審要求做兩遍調增 我沒想明白,謝謝。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-09 10:09
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-05-09 10:18

    這筆個人報銷電話費的業務,只需要做一次納稅調整增加。

    你公司根據自身辦公業務需要,對于員工發生的電話費可以制定通訊補貼發放標準,以現金的形式發放,會計處理上列入“職工福利費”不超過工資薪金總額14%的部分,準予稅前扣除。

    依據:1.《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規定,關于職工福利費扣除問題:《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:(一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

    (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

    (三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

    對于發票抬頭為個人名字的電話費發票不能在稅前扣除,需要做納稅調增。

    依據:國稅發〔2009〕114號第六條 加強企業所得稅稅前扣除項目管理的規定"未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"因此,發票是個人名字的電話費,不能在企業所得稅稅前扣除。

    你公司為個人報銷電話費納稅調整的問題,只需要調整一次,不能重復調整。

    建議:你公司將通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放。并根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文第一條的規定,稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;(四)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;(五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

    符合上述規定的通訊補貼,不需要職工提供發票,可以作為工資薪金支出直接扣除,從而減輕你公司的納稅負擔。

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