營改增房地產

營改增后,企業遇到的以下問題,應如何考慮? 1、商業地產出租,承租方的租賃期限內包含裝修免租期,裝修免租期30天至180天不等; 問題:裝修免租期是否視同收入并繳納增值稅? 2、新的商業項目開業,出租方給予承租方3個月至1年不等的經營免租期; 問題:經營免租期是否視同收入并繳納增值稅? 3、出租方為承租方提供商場內無償使用的廣告位,以及出租方為VIP客戶及商戶提供的免費停車位; 問題:無償使用的廣告位及免費停車位是否視同收入并繳納增值稅? 上述問題明確后可便于我們根據政策調整相關合同條款,避免不必要的稅費支出。
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-09 09:48
寫回答
邀請回答
推薦講師

已邀請:

1個回答 按時間排序

  • 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師 2016-05-09 10:19

    1、商業地產出租,承租方的租賃期限內包含裝修免租期,裝修免租期30天至180天不等;

    問題:裝修免租期是否視同收入并繳納增值稅?

    答:增值稅對于免租期不做視同銷售處理,不能把免租期當作無償提供,因為你如果不付租金是不會得到免租期使用權利的,如果整個租期均是無償的,則應做視同銷售服務處理。

    【文件依據】《試點實施辦法》第十四條規定:“下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    而企業所得稅在確認關于租金收入確認問題有特別規定:如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(含免租期),分期均勻計入相關年度收入。

    【文件依據】《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

    根據《實施條例》第十九條的規定,企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中,如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入。

    2、新的商業項目開業,出租方給予承租方3個月至1年不等的經營免租期;

    問題:經營免租期是否視同收入并繳納增值稅?

    答:此問題基本同第一個問題:如果簽訂租賃合同,整個租期均是無償使用,則應視同銷售征增值稅,否則對于免租期不做視同銷售處理。不能把免租期當作無償提供,因為你如果不付租金是不會得到免租期使用權利的,如果整個租期均是無償的,則應做視同銷售服務處理。

    【文件依據】《試點實施辦法》第十四條規定:“下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

    3、  出租方為承租方提供商場內無償使用的廣告位,以及出租方為VIP客戶及商戶提供的免費停車位;

    問題:無償使用的廣告位及免費停車位是否視同收入并繳納增值稅?

    答:此無償提供服務行為應視同銷售處理。

    【文件依據】《試點實施辦法》第十四條規定:“下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。”按照此條規定,向其他單位或者個人無償提供服務、無償轉讓無形資產或者不動產,除用于公益事業或者以社會公眾為對象外,應視同發生應稅行為,照章繳納增值稅。

我要提問

沒有找到問題?

點擊上方直接提問

我要提問
問題說明:
問題描述(選填):
選擇話題: 最多添加3個話題

電話預約專家診斷48小時內為您電話答疑

綁定手機刷新
注:設置電話預約專家診斷后,問題細節將對他人隱藏,邀請講師與分享功能將關閉
匿名提問
提交問題 匿名提問
提示
提問成功
下載鉑略財課APP,隨時查看問題回答情況!
  • 鉑略_服務號

    Android/iOS

知道了
提示
提問成功
我們將于48小時內安排專業老師為您提供電話解答服務,屆時請保持電話暢通。
知道了
英魂之刃200万积分礼包 最火的捕鱼游戏 广西快乐双彩分布图 极速11选5平台-升级版下载 急速赛车开奖记录 捕鱼大师安卓版下载 好玩的手机游戏棋牌 申城麻将下载 湖北快3开奖结果透露 宁夏十一选五跨度走势图带连线 海豚海岸 上海福彩时时乐开奖 英超冠军次数排名 五分彩是怎么开出来的 福州麻将苹果手机版下载 吉林快3走势图怎么下载 十一选五上海走势图
沒有賬號?立即注冊
提示

重置密碼成功

已重置該賬號登錄密碼
確定
提示

短信驗證碼發送成功

驗證碼已發送到您的手機,請查看手機短信后填寫。
(短信驗證碼30分鐘內有效)
確定
提示

郵箱驗證碼發送成功

驗證碼已發送到您的郵箱,請
(短信驗證碼30分鐘內有效)
確定
選擇登錄賬號

該手機號對應多個賬號,請選擇

選好了,確認登錄
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個微信賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他微信賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前微信賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個QQ賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他QQ賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前QQ賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個新浪賬號。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他新浪賬號,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前新浪賬號進行綁定。

知道了
提示

一個鉑略賬號只能關聯綁定一個手機號碼。
您的鉑略賬號已關聯綁定過其他手機號碼,您可登錄鉑略PC官網、
APP或撥打鉑略客服電話(400-616-3899)解除綁定。解除綁定
后,請再與當前手機號碼進行綁定。

知道了
live800Link.customerservice
live chat
客服軟件
live chat
  • APP下載
APP

Android/iOS

微信分享

打開微信掃一掃,點擊彈出
頁面右上角的分享按鈕,
即可分享給朋友~

最火的捕鱼游戏 广西快乐双彩分布图 极速11选5平台-升级版下载 急速赛车开奖记录 捕鱼大师安卓版下载 好玩的手机游戏棋牌 申城麻将下载 湖北快3开奖结果透露 宁夏十一选五跨度走势图带连线 海豚海岸 上海福彩时时乐开奖 英超冠军次数排名 五分彩是怎么开出来的 福州麻将苹果手机版下载 吉林快3走势图怎么下载 十一选五上海走势图