文化建設費

Q1:廣告制作和廣告設計是否需要繳納文化事業建設費? Q2: 廣告發布具體在稅法中的定義是什么呢?他和廣告宣傳、播映、展示的區別是什么? Q3:為繳納義務人提供廣告服務開具的全部廣告費發票的業務要和支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費取得的全部廣告費發票的業務是否一定要相關才能適用以下公式?所謂的相關指的是什么含義?比如E代駕如果自己把知名度做大(之前花費巨大的廣告發布費)之后,然后利用自己手機客戶端上的APP,替其他公司進行宣傳,那這個屬于同一相關業務嗎? 文化事業建設費應繳費額=計費銷售額×3%  計費銷售額,為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用,減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。  Q4:因公司之前不涉及對外提供廣告服務,之前幾年取得廣告費的發票在公司未來發生廣告服務繳納文化事業建設費時是否繼續有效準予扣減?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-09 09:45
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  • 王慧 輕松行商旅網有限公司CEO 2016-05-09 10:20

    Q1:廣告制作和廣告設計是否需要繳納文化事業建設費?

    答:根據財稅〔2016〕25號《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(自2016年5月1日起執行),在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位,應按照本通知規定繳納文化事業建設費。

    廣告設計、策劃均屬于設計服務,實物廣告制作原屬于增值稅范圍,均不屬于廣告服務,無需繳納文化事業建設費。其他廣告制作一般是廣告發布的其中環節,需要繳納文化事業建設費。

    Q2: 廣告發布具體在稅法中的定義是什么呢?他和廣告宣傳、播映、展示的區別是什么?

    答:廣告服務,是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的無論是廣告發布還是業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。

    無論是廣告發布還是廣告宣傳、播映、展示,均需要繳納文化事業建設費。

    Q3:為繳納義務人提供廣告服務開具的全部廣告費發票的業務要和支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費取得的全部廣告費發票的業務是否一定要相關才能適用以下公式?所謂的相關指的是什么含義?比如E公司如果自己把知名度做大(之前花費巨大的廣告發布費)之后,然后利用自己手機客戶端上的APP,替其他公司進行宣傳,那這個屬于同一相關業務嗎?

    文化事業建設費應繳費額=計費銷售額×3%

    計費銷售額,為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用,減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。

    答:根據財稅〔2016〕25號,(1)文化事業建設費應繳費額=計費銷售額×3% ;(2)計費銷售額,為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用,減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費后的余額。繳納義務人減除價款的,應當取得增值稅專用發票或國家稅務總局規定的其他合法有效憑證,否則,不得減除。

    原國家稅務總局公告2013年第64號(根據財綜〔2013〕88號制定)規定“繳納人計算繳納文化事業建設費時,允許從提供相關應稅服務所取得的全部含稅價款和價外費用中減除有關價款的,應根據取得的合法有效憑證逐一填列《應稅服務扣除項目清單》(附件4),作為申報表附列資料,向主管稅務機關同時報送。”但是, 財稅〔2016〕25號文件中已將《關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)同時廢止。

    所以目前暫時沒有“相關”的規定,但是不排除國家稅務總局會出臺對于允許扣除“相關“界定的新文件。建議可先自行參考簽訂的合同的對方當事人、合同條款、發票抬頭等作為“相關”的依據。

    對于問題中所提E公司的問題,利用自己手機客戶端上的APP替其他公司進行宣傳屬于以互聯網形式為客戶提供的廣告服務, 取得的收入應當按照規定繳納文化事業建設費。之前花費巨大的廣告發布費為本公司做知名度,本身就是該公司自身發生的廣告費用,不屬于為客戶提供的廣告服務,不得作為計費銷售額的扣除項。 

    Q4:因公司之前不涉及對外提供廣告服務,之前幾年取得廣告費的發票在公司未來發生廣告服務繳納文化事業建設費時是否繼續有效準予扣減?

    因公司之前不涉及對外提供廣告服務,之前花費巨大的廣告發布費,本身就是該公司自身發生的廣告費用,不屬于為客戶提供的廣告服務,不得作為計費銷售額的扣除項。 

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