營改增中的生活服務業是否可以按收入進度計算繳納增值稅?

我單位是教育培訓機構,之前繳納營業稅時是按照收入進度繳納營業稅的。現在營改增了,是否仍可以按收入進度計算繳納增值稅,還是按預收款繳稅?有什么文件政策支持嗎?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-05-06 15:13
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-05-25 09:23

    增值稅納稅義務發生時間與營業稅是不一樣的,根據貴單位的描述,屬于分期收取預收款的業務結算方法。根據財稅〔2016〕36號文件附件《營改增試點實施辦法》的規定,對于采用預收款方式的,納稅義務發生時間應該在收取預收款的當天。政策依據,應該按照預收款計算繳納增值稅。如果書面合同確定有付款日期,按照約定日期計算繳納增值稅。

    政策依據:

    《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(一)項規定,增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:

    納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

    收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

    取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

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