增值稅發票丟失

開具的增值稅專用發票丟失如何處理?開具的增值稅普通發票丟失如何處理?相關的法律文件是什么?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員40811321 提問于 2016-04-27 14:18
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-04-27 15:34

    按照發票管理辦法實施細則第三十一條:發生發票丟失情形時,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。

    丟失的增值稅專用發票:

    文件規定:按照國家稅務總局公告2014年19號公告:

    第一種情況:一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》(附件1、2,以下統稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;

    第二種情況:如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。
    第三種情況:一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯認證,專用發票發票聯復印件留存備查。
    第四種情況:一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。

    丟失普通發票:

    在總局層面沒有明確的處理規定。

    各地稅務管理機關在對普通發票遺失管理上略有不同,有的地方規定以稅務機關認定過的發票復印件即可入賬,而有的地方規定要開具紅字發票,然后再開新發票,而有的地方規定只要重開新發票即可。因此,如果納稅人發生了丟失發票的情形,需要按照當地稅務機關的具體規定來辦理。總結下來,納稅人如果遺失了普通發票,需要按照以下程序來辦理:
    1.納稅人丟失已開具的普通發票的發票聯,應于發票丟失當日或次日(節假日順延)書面報告主管稅務機關,并向主管稅務機關指定的報刊等媒介刊登公告聲明作廢;

    2.開票方丟失已填開的發票聯,應重新開具發票交對方入賬。重新開具發票時,應在備注欄填寫丟失發票的客戶名稱、發票種類代碼和號碼、單價、數量、開票金額等。開具發票方記賬時附上丟失發票的其他聯次作為合法入賬憑證;

    3.接受發票方丟失已填開的發票聯,應取得開票方發票存根聯或記賬聯的復印件和蓋有公章的證明,并注明原來發票號碼、單價、數量、金額等內容,經開票方注明“此件是我單位提供,與原件相符”的字樣并加蓋公章,由經辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。實行電子發票的,由開票方按丟失發票代碼、號碼查詢打印(復印)發票圖片,加蓋開票方公章作為入賬憑證;

    4.納稅人丟失存根聯或記賬聯的,應取得發票聯復印件,發票復印件經開票方注明“此件是我單位提供,與原件相符”,加蓋公章后,方可作為原始憑證;

    5.納稅人丟失普通發票全部聯次的,按丟失空白普通發票處理。所以,您單位對于丟失的發票,應該按照發票種類進行上述處理,然后才可以進行稅前扣除。

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