進口貨物退貨 增值稅退稅或能否從內銷的正常業務產生的銷項中抵減?

客戶情況為從國外進口了一批原材料,后來業務調整,需要進口深加工的原材料。于是將原來一批退回。由于海關退回增值稅很困難,希望了解是否可以將退回貨物的增值稅繼續抵扣(不轉出)即可。 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 第十一條 小規模納稅人以外的納稅人(以下簡稱一般納稅人)因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額,應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減,因進貨退出或折讓而收回的增值稅額,應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。 問題是沒有收回, ,那么就是說假設貨退出去,增值稅能不能從從內銷的正常業務產生的銷項中抵減?法律上有明文規定么?如有,請給我參考.沒有,考量的稅務風險又從何而來?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-26 14:32
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-04-27 09:42

    1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)第二十二條規定,增值稅納稅地點: (四)進口貨物,應當向報關地海關申報納稅。因此,進口增值稅屬于海關代征,如果因規定原因需要辦理退稅,需要向海關辦理。

    2、根據上述增值稅條例第九條規定,納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此,對于無貨物的進項稅額憑證不得抵扣。

    3、對于退運的,可以根據《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》(根據海關總署令第218號修改并重新發布)的有關退運貨物的第五十七和五十八條及相關規定辦理。對于原狀退運的海關理應退回稅款。

    4、進口貨物退運后將海關完稅憑證抵扣應該是不可能的,海關理應退稅并收回憑證,否則有可能涉嫌稅收違規二被處罰。

    因此,對于退貨或者改變貿易方式而不征進口增值稅的,應該向海關申請退稅,不可以用于抵扣。海關代征增值稅與當地稅務機關征收的增值稅在納稅地點上是有區別的。

    建議:可以改變業務調整方式,按照復出口申報,可以享受出口退稅政策,海關代征的增值稅可以抵扣,并出口退稅。然后再辦理進料加工貿易方式進口。

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