進口貨物的滯納金、滯報金、緩稅利息需要所得稅稅前調整么?

但根據企業所得稅法,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失.滯納金是海關專用繳款書形式,滯報金是海關行政事業性收費專用票據,緩稅利息是對因加工貿易政策調整導致到期合同不予延期、按內銷處理的,根據填發海關稅款繳款書的上一年度中國人民銀行公布的活期存款利率征收緩稅利息,我認為只應該對進口貨物的滯納金進行所得稅稅前調整,不得扣除;而其他兩項是可扣除的,請問理解是不是正確?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
emma.zheng 提問于 2016-04-25 18:40
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-04-28 13:13

    1、列舉的不得扣除的滯納金只包括稅收滯納金,因此只有稅收滯納金不得扣除,如果滯納金不屬于因未按期交納稅款產生的稅收滯納金,則不屬于稅收滯納金。

    2、除列舉的項目之外,其他費用如果沒有明確規定不得在稅前扣除,都可以認為是可以稅前扣除的,滯報金并不在列舉的不得扣除的范圍之列,因此可以扣除。

    3、緩稅利息也不在列舉的不得扣除的范圍之列,如果因政策調整而非納稅人原因造成的,與稅收滯納金還是存在差別,如果海關不將其定性為稅收滯納金,應該也是可以扣除的。

    答復僅供參考,具體執行口徑請咨詢主管稅務機關。

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