增值稅抵扣

1. 外包人員的工資/社保費/個人所得稅都由我司劃轉給外包公司(勞務派遣公司),對方開具發票給我司(營改增后發票內容為“服務費”),這部分費用按國家稅務總局公告2015年第34號 條款規定,財務上是否作為“勞務費”處理,這部分的增值稅是否可以抵扣? 2. 外包人員的勞動合同與我司簽署,工資由我司發放,但這些人員的社保費/個人所得稅由我司劃轉給外包公司(外服公司),由外服公司上交給外地相關機關(因我司只在上海注冊,無法在外地辦理這些員工的社保費/個人所得稅支付),對方就社保費/個人所得稅開具發票給我司(營改增后發票內容為“服務費”),我司對于這部分費用在財務上如何處理?這部分的增值稅是否可以抵扣?是否有稅務風險?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-25 13:32
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-04-26 10:54

    外包人員的工資/社保費/個人所得稅按勞務費處理,這樣的業務應該屬于現代服務業的相關項目,稅率適用6%,但是不能全額抵扣,根據稅法原理上看,只能適用差額開票,差價部分,屬于法規明確規定的人力資源服務的勞務派遣。

    貴司從勞務派遣公司取得的外包人員的社保費和個人所得稅的發票是存在很大稅務風險的,現在的口徑是通過派遣機構派遣的,支付給派遣公司,派遣公司代付的工資、福利等部分,從稅法原理分析,屬于代收代發的費用,不可開具增值稅專用發票。

    詳情可見鉑略課程:《四大行業"營改增"對其他行業的稅務影響》

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