關于學校外聘老師學生退費等稅務問題

1. 我校經常會外聘一些老師到學校進行教學活動,學校會針對個人勞務進行代扣代繳,那所得稅匯算清繳時,這些個人勞務是否可以作為工資薪金的一部分呢?望能得到專家的指點! 2. 我校已申請了對于幼托部分免稅備案,針對免稅部分產生的進項應該不能予以抵扣,可如果像物業費房租等無法區分免稅部分的進項可否將其進項稅額全額抵扣呢? 3. 對于營改增后,若我校已開發票,但之后學生又退學的話,發票該如何處理?如我校未開票但已交稅,學生后退學了,應如何處理? 4. 我校還有操場草坪的維護,由于營改增以后,維護公司說將開具建筑行業發票,是否正確?如果不是,應該開具何種稅點的發票? 5. 外籍人工資免稅福利是否需要進行事前免稅備案?如有,請將相關文件告知。 6. 校車費應開具何種稅額發票?能否根據教育收入一起征稅?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-25 13:30
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-04-26 17:49

    1、工資,薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關,團體,學校,部隊,企事業單位及其他組織中任職,受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝,提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系。若貴司和外聘老師簽訂了雇傭合同,那么就可以按照工資薪金入賬,否則就按勞務費用入賬。

    2、根據財稅〔2016〕36號文件附件1《營改增試點實施辦法》第二十七條規定對于同時有征稅項目和免稅項目的,其共同使用的進項稅額除規定的固定資產等項目外,應該將用于免稅項目的進項稅額進項轉出。

    根據第二十九條規定,適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

    不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

    主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

    3、對于營改增后,若你校已開發票,但之后學生又退學的話,可以進行發票負數的開具(即日常所說的紅沖發票)。

    如你校未開票但已交稅,學生后退學了,這樣的情況下不能紅沖發票,按照未開票負數申報。

    4、維護公司的說法是對的,營改增以后園林綠化屬于建筑服務中的其它建筑服務,稅率為11%。

    5、外籍人工工資免稅福利需要備案,詳情請見鉑略報告《派遣人員系列II:外籍雇員個稅免稅項目詳解》

    6、根據《試點實施辦法》第四十條規定,一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。你校的校車服務和教育服務均為應稅服務,不屬于混合銷售行為,因此,收取的校車費不能并入教育收入。

    根 據第三十九條規定,納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分 別核算的,從高適用稅率。因此,你校應該分別核算,校車服務按照11%繳納增值稅。如果并入教育收入,將有被全額按11%征收增值稅的風險。

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