混合銷售

"關于混合銷售的問題: 《增值稅暫行條例實施細則》第六條 納稅人的下列混合銷售行為,應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額,并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務機關核定其貨物的銷售額: (一)銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為; 增值稅暫行條例實施細則規定,即便是混合銷售,在銷售自產貨物和提供建筑業勞務混合的情況下,也應該分開核算分別適用各自的稅種。 36號文附件1第四十條沒有對“銷售自產貨物和提供建筑業勞務”混合銷售的情況區別對待,對于從事貨物生產的單位按銷售貨物繳納增值稅。 那么對于生產企業“銷售自產貨物和提供建筑業勞務”混合銷售,應該按36號文統一交17%增值稅,還是按暫行條例分開核算,貨物交17%增值稅,安裝交11%建筑也增值稅? 另外,在進口設備的情況下,根據國稅發[2010]19號《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》第六條“非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同,同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務,其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額,或者計價不合理的,主管稅務機關可以根據實際情況,參照相同或相近業務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的,以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則,確定非居民企業的勞務收入。”這一條是否只適用于企業所得稅?在判斷增值稅納稅義務時,是否需要區分勞務部分收入單獨根據勞務適用增值稅率繳納增值稅?"
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Aimee 提問于 2016-04-25 12:04
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-04-26 11:09

    混合銷售是營改增前的問題,營改增全面落實后就不存在了。對于銷售貨物和安裝的業務,鉑略建議您還是要分別核算,這樣就可以貨物按17%交增值稅,安裝按11%交增值稅,否則稅率都要按17%從高計征。

    國稅發[2010]19號《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》關于進口設備的所得稅問題只適用于非居民企業的所得稅,增值稅不適用該條,如果貴司在國內有機構場所的,就按照國內增值稅的規定處理。

    總之建議貴司明碼標價勞務收入。

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