some questions regarding VAT invoices since the new BT/VAT reform policy

We are a non-resident enterprise who registered in Germany. Our main business is selling machineries and providing installation and commissioning services. Withholding taxes caused by services usually are paid via our Chinese customers. I have some questions regarding VAT invoices since the new BT/VAT reform policy will be fully executed: Could you please also clarify, how a service invoice of our company has to look like. This is important, because we might have to make changes to our SAP system. Especially in VAT-withholding cases we have several opportunities, that we need to check. 1. Example Vietnam In Vietnam there is also a VAT-withholding regime. If we agree with the customer in the contract that  a) he is paying for VAT, then  Service Invoice amount is 100. There is shown no VAT on the invoice. We book 100 as accounts receivable, customer pays 100 to us. b) If we have to bear the VAT, then Service Invoice amount is 100. There is shown no VAT on the invoice. Customer pays 95 to us and 5 to tax authority. We book 100 as income/accounts receivable and 5 as tax expense (we do not get the VAT refunded) 2. Example Russia In Russia there is also a VAT-withholding regime applicable. Customer always will deduct VAT from invoice amount. VAT Rate is 18% Service Invoice amount is 100. There is a written sentence on the invoice that total invoice amount is 121,96, as customer has to withhold 21,96 (=18%) VAT. As we are not registered for VAT, we do not book the VAT. We book 100 as accounts receivable (not 121,96!), customer pays 100 to us and 21,96 to state budget that he can offset with its output VAT. Compared to Vietnam, if we wish to get 100% and the customer is paying for VAT, the VAT has to be explicitly shown on the invoice. So, the question is, which way shall we go?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-15 10:38
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-04-15 13:53

    根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十條 境外單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:

    應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

    根據該規定,《實施辦法》將購買方支付的價款視為含稅價款,應換算為不含稅價款后計算應扣繳的增值稅,相應的收款方實際收到的為扣除增值稅后的不含稅價款。

    假設1,合同約定價款為100(含稅價),支付方不負擔增值稅,假設稅率為6%,則應扣繳增值稅100/(1+6%)*6%=5.66,收款方實際可得款項為100-5.66=94.34,類似于VIETNAM(B)的情況。

    假設2,合同約定價款為100(不含稅價,也就是實際收款額),支付方負擔增值稅,假設稅率為6%,則應扣繳增值稅100*6%=6,實際支付100。類似于VIETNAM(A)的情況。

    以上計算均沒有考慮增值稅以外的稅收因素。

    納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    目前我國對來自于境外的發票并沒有價格與增值稅分別標明的規定,會綜合扣稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票等資料判斷境內付款方公司能扣抵扣進項,同時發票會影響境內企業所得稅前扣除,為避免涉稅問題,建議發票開具金額包含收款方按規定應該負擔的增值稅和所得稅。

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