外籍人員醫藥費是否交納個稅

我公司的外籍人員,他們國家沒有類似中國的醫療保險,這些外籍員工有時會回國做體檢發生體檢費用,有時在本國或中國購買一些零星藥物,上述這些費用在我公司進行實報實銷,請問:這些費用是否要交納個稅?如交納個稅其依據?合并到當月工資薪金中嗎? 謝謝!
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員63811857 提問于 2016-04-11 10:07
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  • 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人 2016-04-15 14:01

    根據國稅函(2009)3號文的規定,貴公司外籍員工發生的體檢費屬于企業福利費,可以在實發公司的14%的限額在企業所得稅稅前扣除。提醒注意類似這些福利最好是集體享受的、非現金形式的、在日常工作中不可分割的,在同時滿足三個要求的前提下,原則上對個人是不征收個人所得稅的。貴公司零星藥物的報銷或者只是針對外籍員工有類似的福利,可能存在被征收個人所得稅的風險。

    參考文件:

    1、國稅函(2009)3號《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》

    三、關于職工福利費扣除問題

      《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

      (一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

      (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

    (三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

    2、《個人所得稅法》第八條規定:

    第十條 個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的,根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。

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