增值稅境外消費條款的理解

關于營改增一個條款的理解: 原文:七、本規定所稱完全在境外消費,是指:(一)服務的實際接受方在境外,且與境內的貨物和不動產無關。(二)無形資產完全在境外使用,且與境內的貨物和不動產無關。 提問:如何理解“且與境內的貨物和不動產無關”?請配合下面案例解讀: 下面案例中的服務屬于完全在境外消費嗎?案例中的專業技術服務免稅嗎?案例中的研發服務適用零稅率嗎? 境內企業A向境外公司B提供商品檢測服務,A在境內檢測商品完成后,該商品最終出口到境外企業B,B再將商品出售給境外或者境內其他企業。(營改增之前,專業技術服務繳納營業稅) 境內企業A向境外公司B提供研發服務,A在境內按照B的要求研發完成后,該研發技術交付給境外 B,B再將研發技術運用在境外或者境內其他企業。(營改增之前,研發服務增值稅零稅率)
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-11 09:11
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  • 一葉稅舟 某稅會學會專家 2016-04-11 09:18

    1、完全在境外指服務的標的物的貨物、不動產的起始到終止始終沒有在境內。只要有一頭流入境內就不是完全在境外消費。
    2、A在境內檢測商品,屬于服務標的物的貨物在境內,就不屬于完全在境外,應該繳納增值稅。
    3、A的研發技術屬于無形資產,沒有相應的附著商品一起出口,純粹屬于技術研發出口,屬于應稅服務出口,同時改技術完全在境外使用,沒有在境內有任何使用的,適用36號文附件4的規定,只要符合條件,可以適用零稅率。但是如果有境內企業使用的,不能適用零稅率。

    有形的,在境內服務起點的,不屬于完全在境外。無形的起點可以在境內,但不能回流境內。

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