外籍員工房租發票抵扣個人所得稅相關問題

我們公司有一個外籍員工在魔方公寓入住,出租方是魔方公寓,承租方是本人。由于出租方不是房東個人,而是一家公司,協稅辦不能開房租發票。魔方公寓表示他們公司可以開發票,但是發票上面不能寫具體住址,只有一個公章。 請問像這樣由公司而非房東個人開具的房租發票,是否可以抵扣外籍員工的個人所得說?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-07 16:26
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-04-13 13:15

    (一)該外籍員工從魔方公寓處承租房屋,只能從出租方,即魔方公寓處取得發票。魔方公寓出具的發票沒有具體地址,不影響發票的有效性。但是該發票要加蓋發票專用章,而不是公章。

    依據:1.《中華人民共和國發票管理辦法》(國務院令 第587號)第二十條規定:“所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項,應當向收款方取得發票。”

    因此,由魔方公寓向付款人——該外籍員工開具發票是符合規定的。

    2.《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十八條規定:“單位和個人在開具發票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次打印,內容完全一致,并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。”

    房屋租賃發票上應當有租住房屋的具體地址,但是如果發票上記載了付款方、收款方、發票金額、發票內容、開具日期,則認定該發票是有效的。在賬務處理時,該發票的報銷要有租房合同和付款憑證作為附件,可以佐證發票所記載業務的真實性。

    在發票上蓋公章是不可以的,應當加蓋發票專用章。

    綜上,這張沒有具體租房地址、蓋著公章的發票是不能入賬的。

    (二)對該外籍員工租房費用,如果你公司按照魔方公寓給出具的發票予以實報實銷,對于該外籍員工取得的實報實銷租房費用,免征個人所得稅。

    依據:1.《財政部稅務總局關于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知》((1988)財稅外字第21號)第二條規定:“外商投資企業和外商駐華機構將住房費定額發給外籍職員,可以列為費用支出,但應計入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據的,可準其按實際支出額,從應納稅所得額中扣除。”   

    2.《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)第二條規定,外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費,暫免征收個人所得稅 。

    依據上述規定,你公司可以將魔方公寓為外籍員工開具的發票報銷,列為費用支出。因外籍人員實報實銷取得的租房費用免征個人所得稅,所以不必計入該職員的工資、薪金所得,也不必從應納稅所得額中扣除。

  • 鉑略用戶80601382 2019-11-21 15:42
    這個問題很簡單嘛,太TMD簡單了
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