增值稅問題若干

1.企業員工因公出差取得住宿服務增值稅專票可以進項抵扣? 2.4月30日有形動產的融資性售后回租業務可以按照有形動產租賃服務繳納增值稅(17%),也可以按照現行貸款服務繳納增值稅(6%)?如果按照前者可以給承租人開具17%的增值稅專票;如果是后者就不能給承租人開具增值稅專用發票,即承租人無法抵扣進項,是嗎? 3.“統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。”,意思是如果利率水平高于前述標準,則是按照高出的部分繳納還是全額繳納? 4.保理服務是否屬于貸款服務?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-01 11:09
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2016-04-01 14:42

    1. 企業員工因公出差取得住宿服務增值稅專票可以進項抵扣?

    根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )規定:餐飲住宿服務包括餐飲和住宿服務,并明確餐飲服務的增值稅進項稅額不得抵扣。因此企業員工因公出差取得的住宿服務增值稅專用發票可以抵扣。

    2.      4月30日有形動產的融資性售后回租業務可以按照有形動產租賃服務繳納增值稅(17%),也可以按照現行貸款服務繳納增值稅(6%)?如果按照前者可以給承租人開具17%的增值稅專票;如果是后者就不能給承租人開具增值稅專用發票,即承租人無法抵扣進項,是嗎?

    根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )規定:貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。

    因此鉑略財務培訓認為如選擇適用貸款服務稅目,則根據規定承租方不得抵扣增值稅進項稅額,但如選擇繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅,則承租方可以抵扣增值稅進項稅額。

    3. “統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。”,意思是如果利率水平高于前述標準,則是按照高出的部分繳納還是全額繳納?

    根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )規定:給予統借統還融資方式免稅政策支持,但對不符合條件的應依據取得的全部價款及價外費用申報繳納增值稅,上述表述“統借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。”鉑略認為應理解為高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,統借方向資金使用單位收取的利息應全額繳納增值稅。

    4. 保理服務是否屬于貸款服務?

    根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )規定:貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。

    直接收費金融服務,是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

    保理業務是指賣方、供應商或出口商與保理商之間存在的一種契約關系。根據該契約,賣方、供應商或出口商將其現在或將來的基于其與買方(債務人)訂立的貨物銷售或服務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商,由保理商為其提供貿易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務中的至少兩項。

    因此根據財稅〔2016〕36號 規定:納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。

    提供金融服務的企業應根據保理收費類型判斷具體稅目的歸屬,以決定屬于貸款服務還是直接收費金融服務。

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