公司性質改變,匯算清繳問題

我司此前有一銷售子公司,負責對外分銷公司產品。此前應有銷售職能賬上計提了一筆預提費用(如壞賬損失)。該筆預提費用此前每年匯算清繳都做了納稅調增的(沒有稅前扣除)。對于廣州公司的業務背景:原來是一家貿易型公司,之前是有歷年累積的預提促銷費用(不是壞賬準備),金額較大,每年匯算清繳時都有調增所得稅。14年業務發生轉型改為倉儲服務性質的公司,所以原來的促銷費用需要沖回。 方式一,若在16年記賬中沖回預提費用,通常季度預繳所得稅時需要按增加后的利潤預繳所得稅,在16年度匯算清繳時再調減退回。因金額較大,不知退回時會不會有問題。如果預繳所得稅時不申報調整的部分,是否需要向稅局報備。哪一種比較好? 還有一種方式,因為15年的審計報告還沒有出具,匯算清繳也沒有開始,是否可以按調整后的審計報告,在15年度的匯算清繳中調整?審計報告中,此項內容應歸屬會計估計差異,調整當年度損益?還是會計差錯,調整以前年度損益? 兩種方式哪一種比較好?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-01 11:01
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  • 胡錦霞 稅務官員 2016-04-01 14:16

    答:你公司以前年度預提了促銷費用屬于會計估計。現因公司轉型,據以進行估計的基礎發生了變化,需要對會計估計進行修訂。《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第八條的規定:“會計估計變更,是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化,從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。”

    根據《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第九條規定:“企業對會計估計變更應當采用未來適用法處理。”你公司應當在2016年沖回歷年積累的預提促銷費用。

    若你公司是按照季度實際會計利潤預繳企業所得稅,沖回預提費用,必須按增加后的利潤進行季度企業所得稅申報,年度匯算清繳時再進行納稅調減。如果涉及金額較大,勢必會帶來資金壓力,故建議在年末關賬前再進行沖回預提費用的會計處理。

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