替國外企業代扣代繳企業所得稅

我公司與國外企業簽訂了一項勞務合同,按規定這筆勞務屬于來源于國內所得,對外支付時需要由我公司替國外企業代扣代繳企業所得稅。 但根據雙方約定,這筆所得稅款由我公司承擔。請問這筆代扣代繳的企業所得稅能否在我公司企業所得稅稅前扣除,是否有依據?另外代扣代繳的城建稅 教育費附加能否稅前列支?國外開具給我們的發票是不含稅金額,是否一定要取得含稅金額發票,有何依據?上述費用會計上列示在管理費用還是營業外支出比較合理?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
匿名用戶 提問于 2016-04-01 10:53
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  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-04-01 11:17

    保稅合同是目前非貿付匯中的常見問題,稅務局對于此類情況的要求是要求企業申報含稅和不含稅數字。大部分稅務局都會提供簡易計算公式或軟件(將不含稅換算為含稅數字)幫助企業進行申報。

    提供鉑略整理的參考公式一則:

    《營改增后非居民企業各類稅款承擔約定下扣繳計算示例》

    http://www.1-le.com/researches/128

    對于國外開具的發票,如有含稅和不含稅金額是最好的,其次是只有含稅金額。如果僅有不含稅金額,那么稅務申報的數字(即含稅)與外匯申報的數字(即不含稅)會產生差異。可能導致需要企業提交解釋為何有數字差異,需要提供額外資料導致支付延期等情況。因此建議外方提供符合中國要求的金額的發票以便利支付。

    承擔的代扣代繳稅金可以稅前列支。沒有明文規定,但是目前稅務局普遍認為應根據倒算之后的金額來計算稅法上的服務費(即含稅價)。因此服務費可以稅前列支,即自然包含了相關稅金的部分(從數字上來看)。但如果企業提供的資料不清晰,比如僅提供不含稅金額,不提供和含稅金額的,不排除稅務局提出異議的可能。上述費用在會計上既不應該列入管理費用,也不應該列入營業外支出,而應該并入服務費。該費用在會計和稅法上屬于服務費的一部分,不屬于稅金。

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