研發費加計扣除

1. 合作開發研發費分別做加計扣除和申請高新,需要符合哪些條件,做賬和資料準備需要注意哪些問題? 2. 我司主要生產智能機器人(生產用),是否有機會享受軟件集成電路企業超3%即征即退。申請流程是怎樣的,需要符合哪些條件? 3. 如果我們將給客戶提供的技術支持服務簽訂技術服務合同,對應的成本(人工、用料)是否可以做加計扣除和申請高新?
所屬話題: 稅收優惠
匿名用戶 提問于 2016-04-01 10:25
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  • 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人 2016-04-01 11:29

    問題1:

    鉑略回答:

    國稅發[2008]116號文件第五條規定:對企業共同合作開發的項目,凡符合上述條件的,由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。因此合作開發是可以分別扣除的。

    1、  申請享受高新技術企業

    (1)符合條件

    (一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

    (二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

    (三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

    (四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

    (五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

    1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

    2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

    3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

    其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

    (六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

    (七)企業創新能力評價應達到相應要求;

    (八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

    (2)所需提供的資料

    1. 高新技術企業認定申請書;

    2. 證明企業依法成立的相關注冊登記證件;

    3. 知識產權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發的組織管理等相關材料;

    4. 企業高新技術產品(服務)的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料;

    5. 企業職工和科技人員情況說明材料;

    6. 經具有資質的中介機構出具的企業近三個會計年度研究開發費用和近一個會計年度高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告,并附研究開發活動說明材料;

    7. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);

    8. 近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表。

    (3)賬務處理

    針對企業發生的研發費用需要進行專賬管理,設立“研發支出”進行核算。

    針對高新產品(服務)收入,按具體的產品或者服務分別在“主營業務收入”下進行核算。

    參考文件:

    《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》國科發火(2016)32號

    2、申請享受研發費用加計扣除

    (1)符合條件

    由于加計扣除針對的是項目,因此項目必須符合《國家重點支持的高新技術領域》。

    (2)所需提供的資料

    <1>合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于合作研究開發項目立項的決議文件;

    <2>合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

    <3>經國家有關部門登記的合作研究開發項目的合同;

    <4>從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明;

    <5>研發項目輔助明細賬和研發項目匯總表;

    (3)賬務處理

    針對企業發生的研發費用需要進行專賬管理,設立“研發支出”進行核算

    參考文件:

    1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條;

    2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條;

    3.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

    4. 《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》國家稅務總局公告2015年第97號S

    問題2:

    鉑略回答:

    享受軟件產品銷售額稅負超過3%部分即征即退,需要進行軟件產品登記。

    1、應符合的條件

    (1)取得本企業開發或擁有知識產權的軟件產品的證明材料,指計算機軟件著作權登記證書或專利證書等;(已取得國家版權局下發的該產品著作權受理通知書可視同軟件著作權,可作為自主知識產權的證明材料隨同提交)

    (2)由信息產業部授權的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。由軟件產品的開發、生產單位提出軟件產品登記申請。

    2、申請流程(大致相同,以上海為例)

    (1)申請企業下載“雙軟認定申報表系統”;

    (2)申請企業填寫“雙軟認定申報表系統”,具體操作可參考申報系統的幫助菜單;

    (3)導出申報表系統中的數據(格式為.zip的數據包),以email方式發送到受理部門;

    (4)如果申報表填寫符合要求,受理部門將通知申請企業提交書面材料;如果申報表填寫不符合要求,受理部門將發現的問題反饋給申請企業,申請企業據此重新填寫申報表至符合要求;

    (5)受理部門針對各申請企業提出受理意見,提交給上海市軟件產業聯席會議辦公室(設在市經濟信息委軟件和信息服務業處)審核;

    (6)上海市軟件產業聯席會議辦公室將通過審核的軟件產品名單報信息產業部備案;

    (7)上海市軟件產業聯席會議辦公室通過市經濟和信息化委網站公告登記產品名單,申請企業可到相應受理部門領取產品登記證書。

    總結:拿到軟件產品登記證書后,應向稅務局提交相應的備案資料,注意軟件產品的名稱要保持一致(軟件著作權、合同、增值稅發票、檢測報告)。

    參考文件:

    1、《軟件企業認定管理辦法》(工信部聯軟[2013]64號)、

    2、上海市人民政府印發《關于本市鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策規定》(滬府發〔2000〕54號)

    3、信息產業部印發《軟件產品管理辦法》(中華人民共和國信息產業部令第5號)

    4、《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅(2011)100號)

    問題3:

    鉑略回答:

    1、  申請加計扣除和高新技術企業的條件、準備的資料以及賬務核算可參考問題1的回答。

    2、如果是純提供高新技術服務的企業,圍繞在核心知識產權產生的過程中發生的人工、用料成本應作為研發費用處理。

    3、如果已經形成了知識產權后,為客戶提供高新技術服務時所發生的人工、用料成本,應作為主營業務成本處理。

    研發費的管理和高科技企業可享受的各類優惠參見以下報告。

    《高新技術企業研發涉稅風險管控及實務案例》

    http://www.1-le.com/researches/149

    《高新技術企業稅收優惠風險管理及案例解讀》

    http://www.1-le.com/researches/135

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