預交年費

公司在去年的一筆預交年費用2萬,款已付,發票已收,已確認費用。今年因其他原因停止合作,包括違約金在內,公司需要支付的不再是去年的2萬,而是1.2萬,2萬的發票寄回。請問匯算清繳時,以前年度損益調整怎么調?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
vivisponge 提問于 2016-04-01 10:18
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  • 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師 2016-04-01 11:38

    解答:1會計層面:從所述“2萬的發票寄回”可知供應方并未提供服務,則貴司確認為費用應屬于會計差錯,根據企業會計準則指南,重要的前期差錯,是指足以影響財務報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金流量做出正確判斷的前期差錯。不重要的前期差錯,是指不足以影響財務報表使用者對企業財務狀況、經營成果和現金流量做出正確判斷的前期差錯。

    因此根據企業實際情況予以判斷,如果屬于非重要的前期差錯,在本年借銀行存款20000,貸對應費用科目20000,如果屬于重要的前期差錯,借銀行存款,貸以前年度損益調整20000,對于當期發生的違約金,借營業外支出12000,貸銀行存款12000,

    2稅收層面:在對去年進行企業所得稅匯算清繳時,調增企業所得稅應納稅所得額20000元,明年對今年進行企業所得稅匯算清繳時,再調減企業所得稅應納稅所得額20000元。本年度發生的12000元違約金支出憑相關合同、協議及付款單據據實在稅前扣除。

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