企業重組過程中轉讓資產征收增值稅的問題

納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,請問除了貨物、不動產和土地使用權不征增值稅,除此之外的其他資產要不要征稅呢?
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員35676224 提問于 2016-03-31 22:04
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  • 張貞生 10年+國稅局官員 2016-04-01 15:02

    答:在《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)生效之前,根據《關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)和《關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)的規定,納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為,既不屬于增值稅,也不屬于營業稅的征稅范圍,對其中涉及到的不動產、土地使用權轉讓,不征收營業稅,涉及的貨物轉讓,不征收增值稅。

    《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)延續了《關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第51號)的精神,規定納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,對其中涉及到的不動產、土地使用權轉讓,不征收增值稅。

    實質上來看,資產轉讓相當于股權的轉讓,不因額外征收增值稅。所以符合上述規定的貨物、不動產和土地使用權不征增值稅,文件中沒有指出的其他資產也可以不征稅增值稅。

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