從國外個人購買服務

美國個人為我公司提供服務,代為推廣產品,每月費用為固定費用+銷售提成。但此人不是公司員工,請問,合同如何簽訂,支付款項時需要代扣代繳什么稅?多謝
所屬話題: 稅務合規與籌劃
鉑略會員41128489 提問于 2016-03-28 15:22
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  • 丁蕾 上海置睿浪騰稅務合伙人 2016-04-06 13:13

    1、美國個人為中國公司提供服務(不來中國境內),如服務內容代為推廣產品,服務收費為每月固定費用+銷售提成的方式,支付款項時涉及營業稅及附加稅(城建稅、教育費附加、地方教育費附加等)。該服務方式容易被稅局認定為傭金性質的收入,根據財稅(2009)29號文件規定在企業所得稅稅前扣除時會存在5%的扣除限額,該費用過多會造成應納稅所得額調增。

    2、如果貴公司是生產型企業并且有研發,有機會將該合同內容簽訂為技術服務、咨詢,在對外支付款時涉及增值稅及附加稅(城建稅、教育費附加、地方教育費附加等),該增值稅可以抵扣(抵扣時需提供服務合同,收款證明、銀行匯款證明等),由于是技術服務、咨詢不會涉及企業所得稅稅前扣除5%的限額。但鉑略特別提示,只要合同中的結算方式是以銷售額百分比計算的,就有很大的可能性被判定為推廣費用,無論合同的名目如何。

    3、由于美國個人不會來中國境內提供勞務,根據中美稅收協定的規定,中國無權征收該業務所產生的個人所得稅。(不涉及個人所得稅)

    合同簽訂要點:

    1、服務內容的確定:

    (1)詳細描述美國個人為公司提供了哪些服務(建議制作工時表,其中包括日期、提供的服務內容、工時以及郵件等);

    (2)注意美國個人不來中國境內提供服務的描述;

    2、服務收費的確定:建議按工時或者其他標準計算(與工作表內容掛鉤);

    3、提供服務所使用的成果:如果美國個人提供服務過程中使用了銷售渠道等成果,在合同中盡量不體現,也可能被稅局認定為特許權使用費。

    相關內容請參考鉑略財務培訓非居民稅系列課程,獲得更完整的理解。

    文件規定:

    中華人民共和國國務院令第540號《中華人民共和國營業稅暫行條例》

    第一條 在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,為營業稅的納稅人,應當依照本條例繳納營業稅。

    中華人民共和國財政部令國家稅務總局第52號《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》

    第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產,是指:

    (一)提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內;

    財稅(2013)106號《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》附件1.營業稅改征增值稅試點實施辦法

    第一條     在中華人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)的單位和個人,為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務,應當按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業稅。

    財稅(2013)106號《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》附件2.營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

    第十條     在境內提供應稅服務,是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

    下列情形不屬于在境內提供應稅服務:

    (一)境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

    《中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》

    第十三條獨立個人勞務

    一、締約國一方居民的個人由于專業性勞務或者其他獨立性活動取得的所得,應僅在該締約國征稅,除非該居民在締約國另一方為從事上述活動的目的設有經常使用的固定基地,或者在該締約國另一方有關歷年中連續或累計停留超過183天。如果該居民擁有上述固定基地或在該締約國另一方連續或累計停留上述日期,其所得可以在該締約國另一方征稅,但僅限歸屬于該固定基地的所得,或者在該締約國另一方上述連續或累計期間取得的所得。

    二、“專業性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、

    教育或教學活動,以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師的獨立活動。

    財稅[2009]29號《財政部、國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》

    一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。

    2.其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

    二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同,并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外,企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

  • 王琿 20年+國際稅收實戰專家 2016-03-30 13:49
    您問的美國個人是否本人親自到中國來提供服務?預計合同的期限,以及在中國停留的天數?
  • 鉑略會員41128489 2016-03-30 17:13

    這個美國個人不來中國提供服務,只是在美國幫我們打開市場,如果有訂單的話,在給一部分提成。

    也就是這個人費用中有一部分是固定費用,一部分是提成如果有訂單的話。

    我們現在不知道該怎么簽定這個合同,把合同簽訂為咨詢服務還是什么?

    還有就是支付的時候,涉及哪些稅。

    多謝

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