發票丟失

我司有一張發票,2013年丟失了,因為當時打官司寄給了律師,當時對接的同事離職一兩年了,現在公司做壞賬需要準備資料,繳納發票時候發現發票沒了,找到律師稱當時就沒有收到,現在做壞賬退所得稅需要到稅務局報備,正常流程把發票復印件和其他文件一并繳給事務所審批繳給事務所,同意稅前列支即可。現在發票沒了有什么辦法稅前扣除,當時用金稅系統開的當月發票記錄報表在的,是否可以用報表代替發票呢。或者怎么處理比較好。
所屬話題: 稅務合規與籌劃 發票
匿名用戶 提問于 2016-03-25 10:46
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  • 魏禾 某市國稅局稽查局官員 2016-03-25 11:05

    答:首先明確不能用報表代替發票。

    丟失發票必做程序,否則會面臨稅務行政處罰。

    按照發票管理辦法實施細則第三十一條:發生發票丟失情形時,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。

    丟失的增值稅專用發票:

    文件規定:按照國家稅務總局公告2014年19號公告:

    第一種情況:一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》(附件1、2,以下統稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;

    第二種情況:如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。
    第三種情況:一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯認證,專用發票發票聯復印件留存備查。
    第四種情況:一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。

    丟失普通發票:

    在總局層面沒有明確的處理規定。

    參考:浙江省地方稅務局專門出臺公告規定了接受發票方將發票聯遺失的處理程序:

    1.接受發票方于發現丟失當日書面報告主管稅務機關,在登報聲明作廢后接受行政處罰。

    2.接受發票方憑作廢聲明及行政處罰決定書向開票方索取該份發票的存根聯復印件,開票方應在存根聯復印件上加蓋發票專用章交予接受發票方。

    3.若接受發票方丟失的發票為單聯發票的,由開票方重新開具發票給接受發票方,重開時須備注說明原遺失的發票號碼、開票日期、開票金額等內容,并將接受發票方作廢聲明及行政處罰決定書留存作為重開發票的依據。
    廣東省地方稅務局關于納稅人丟失已填開發票的處理是這樣規定的:接受發票方丟失已填開的發票聯,可向開票方申請要求其出具曾于xx年xx月xx日開具什么類型的發票,并說明取得發票單位名稱、發票號碼、發票編碼、購貨或服務的單價、采購數量、規格、大小寫金額、發票字軌等的書面證明,或要求開具發票方提供所丟失發票的存根聯或記賬聯復印件,經開票方的主管稅務機關審核后作為合法憑證入賬,一律不得要求開票方重復開具發票。
    重慶市地方稅務局對于接受發票方發生發票丟失的情形規定:接受發票方應于發現丟失當日書面報告其主管稅務機關,并登報聲明作廢。主管稅務機關應依照《發票管理辦法》第三十六條規定對其可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款,并出具《開具紅字發票通知單》。開票方依據接受發票方提供的報刊登載原件、接收發票方主管稅務機關出具的《開具紅字發票通知單》,開具與發票金額相同的紅字發票沖抵原發票,然后再開具金額相同的發票。開具方開具紅字發票需驗舊核銷。
    丟失普通發票總結:

    各地稅務管理機關在對普通發票遺失管理上略有不同,有的地方規定以稅務機關認定過的發票復印件即可入賬,而有的地方規定要開具紅字發票,然后再開新發票,而有的地方規定只要重開新發票即可。因此,如果納稅人發生了丟失發票的情形,需要按照當地稅務機關的具體規定來辦理。總結下來,納稅人如果遺失了普通發票,需要按照以下程序來辦理:
    1.納稅人丟失已開具的普通發票的發票聯,應于發票丟失當日或次日(節假日順延)書面報告主管稅務機關,并向主管稅務機關指定的報刊等媒介刊登公告聲明作廢;

    2.開票方丟失已填開的發票聯,應重新開具發票交對方入賬。重新開具發票時,應在備注欄填寫丟失發票的客戶名稱、發票種類代碼和號碼、單價、數量、開票金額等。開具發票方記賬時附上丟失發票的其他聯次作為合法入賬憑證;

    3.接受發票方丟失已填開的發票聯,應取得開票方發票存根聯或記賬聯的復印件和蓋有公章的證明,并注明原來發票號碼、單價、數量、金額等內容,經開票方注明“此件是我單位提供,與原件相符”的字樣并加蓋公章,由經辦單位負責人批準后,才能代作原始憑證。實行電子發票的,由開票方按丟失發票代碼、號碼查詢打印(復印)發票圖片,加蓋開票方公章作為入賬憑證;

    4.納稅人丟失存根聯或記賬聯的,應取得發票聯復印件,發票復印件經開票方注明“此件是我單位提供,與原件相符”,加蓋公章后,方可作為原始憑證;

    5.納稅人丟失普通發票全部聯次的,按丟失空白普通發票處理。所以,您單位對于丟失的發票,應該按照發票種類進行上述處理,然后才可以進行稅前扣除。

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